Общие положения

После мирового финансового кризиса и скандала с утечкой данных офшоров в 2013 году Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР/OECD) совместно с G20 ввели и продолжают принимать ряд мер, которые используются для борьбы с уклонением от уплаты налогов.

ОЭСР выпустила новые глобальные стандарты, которые применяются к юрисдикциям с «нулевым или низким налогом», и которые требуют от них реальных действий для того, чтобы налоговый режим не рассматривался в этих юрисдикциях как «вредная налоговая практика» (https://www.oecd.org/tax/beps/resumption-of-application-of-substantial-activities-factor.pdf)

В 2016 году 92 юрисдикции, не входящие в ЕС, были оценены с точки зрения:
(1) Налоговой прозрачности, (2) Справедливого налогообложения, (3) Соблюдения мер по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и сокрытия прибыли (налогооблагаемой базы). Почти все из 92 юрисдикций (например: Лихтенштейн, БВО, Монако, Сейшелы) были признаны как не имеющие реально налогового и формального юридического статуса для юридических лиц и были включены в “серый список ЕС”. В результате все эти юрисдикции взяли на себя обязательство принять закон “О требованиях ESR” к концу 2018 года.

ЕSR – это реакция на меры OECD и Европейского союза, устанавливающая стандарты по противодействию размывания и сокрытию прибыли (BEPS, or Base Erosion and Profit Shifting), а также справедливого налогообложения в отношении географически мобильных видов деятельности. Требования экономического присутствия к географически мобильным видам деятельности реализуются юрисдикциями по всему миру в соответствии с международными стандартами. Эти требования уже оцениваются и контролируются более чем в 130 странах в рамках программы OECD по BEPS в рамках ее действия BEPS 5 (https://www.oecd.org/ctp/BEPS-FAQsEnglish.pdf )

Что такое ESR

  1. ESR– этоспособ обеспечить проверки и бороться с теми юрисдикциями, налоговые системы которых способствуют созданию искусственных оффшорных структур без осуществления компаниями, зарегистрированными в этих структурах, реальной экономической деятельности. Иными словами, это компании, получающие прибыль, которая не подкреплена достаточной экономической активностью и фактическим присутствием компании в соответствующей офшорной юрисдикции.
    В результате — отсутствие экономического присутствия в местной юрисдикции в настоящее время является ключевым показателем потенциального уклонения от уплаты налогов.
  2. Проверка ESR включает в себя 3 основных пункта:

— подтверждение фактической (реальной) финансовой, хозяйственной и операционной деятельности компании в этой юрисдикции (NB: В той мере, в какой это возможно, в зависимости от проводимой соответствующей деятельности)

—  компания имеет штатных сотрудников с соответствующей квалификацией

—  наличие физического офиса компании

  1. Кто попадает под действияESR?

В контексте международного налогового права все иностранные юридические лица (как офшоры, так и оншоры), зарегистрированные в юрисдикциях с «нулевым или низким налогом», обязаны подтвердить свою деятельность в местной юрисдикции, основанную на 3-х основных пунктах, указанных выше,  чтобы доказать, что они базируются в стране по причинам, отличным от уклонения от уплаты налогов.

  1. Под требованияESR, в текущей редакции, попадают компании, осуществляющие следующие 9 видов деятельности:
  • Банковский бизнес / Banking business
  • Страховой бизнес / Insurance business
  • Бизнес по управлению фондами / Fund management business
  • Финансовый лизинг / Lease-finance business
  • Бизнес в штаб-квартире / Headquarters business
  • Судоходный бизнес / Shipping business
  • Бизнес холдинговой компании / Holding company business
  • Бизнес в области интеллектуальной собственности / Intellectual Property («IP») business
  • Дистрибьюторский и сервисный центр бизнес / Distribution and service centre business

Ваш бизнес также может быть обязан подать уведомление об экономическом присутствии компании в течение 12 месяцев после окончания финансового года, чтобы продемонстрировать, что Ваш бизнес соответствует требованиям ESR. Информация, касающаяся «ES Return», будет опубликована во второй половине 2020 года.

ОАЭ и ESR

В рамках обязательств ОАЭ, как член инклюзивной структуры OECD, а также в ответ на оценку налоговой базы ОАЭ группой Кодекса поведения Европейского союза (“ЕС”) по налогообложению бизнеса, ОАЭ представили резолюцию по экономическому присутствию бизнеса в стране от 30 апреля 2019

(https://www.mof.gov.ae/en/StrategicPartnerships/Pages/ESR.aspx).

В апреле 2020 года было утверждено ESR уведомление, касающееся деятельности компании (https://www.mof.gov.ae/ar/StrategicPartnerships/Documents/Relevant+Activities+Guide+_April+2020.pdf)

Уведомление включает в себя следующие пункты:

  • Сведения о компании (название компании; номер лицензии; адрес зарегистрированного офиса)
  • Дата начала/окончания отчетного периода
  • Осуществляет ли компания какую-либо деятельность из проверяемых в текущей редакции ESR

NB: В случае ведения одной из 9 видов деятельностей, необходимо предоставить сведения о полученном доходе компании в отчетном периоде

  • Сведения о налоговом резидентстве акционера
  • Данные контактного лица компании (имя, должность, телефон, электронная почта)

Все компании, зарегистрированные на территории ОАЭ до 31 декабря 2019 года, обязаны предоставить отчетность не позднее 30 июня 2020 года. Каждая свободная экономическая зона (СЭЗ) должна предоставить информацию по всем своим Офшорным и Оншорным компаниям.

Часть СЭЗ просит предоставить ESR уведомление по электронной почте (AFZA), другие – заполнить уведомление онлайн на портале СЭЗ (RAKEZ), третьи — размещают общую информацию на веб-сайте без предоставления дальнейших инструкций (UAQ).

При подаче уведомления компания подтверждает, что информация является корректной.  Компания также подтверждает, что контактное лицо уполномочено отвечать на текущие, а также будущие запросы регулирующего органа.

Фактически уведомление является юридическим требованием и первым шагом о раскрытии вышеуказанной информации об лицензиате в соответствии с правилами ESR.

Невыполнение, как и предоставление ложной информации, а также осуществление деятельности юридического лица в нарушение требований ESR влечет за собой наложение штрафных санкций, вплоть до тюремного заключения, предусмотренных регламентом ESR постановления Кабинета министров № 31 от 2019 года

Плюсы открытия и ведения бизнеса в СЭЗ AMC

Свободная экономическая зона АМС — это одна из 47 СЭЗ в ОАЭ. Она была сформирована со стремлением создать надежную, гармоничную, профессиональную среду и служит идеальной базой как для бизнеса, так и для частных лиц.

Решения, предлагаемые АМС, по реализации требований ESR:

Требования ESRКак данное требование выполняется в СЭЗ AMC
Подтверждение фактической деятельности компании внутри юрисдикцииДополнительные услуги:

  • открытие личных зарплатных счетов
  • расходы на мобильные телефоны
  • предоставление услуг виртуального секретаря
  • предоставление стационарного офисного номера
  • получение и отправка корреспонденции и т. д.
Подтверждение хозяйственной деятельности компании внутри юрисдикцииВсе резолюции компании могут быть заверены СЭЗ
Компания имеет штатных сотрудников с соответствующей квалификацией
  • количество сотрудников зависит от типа приобретаемого пакета
  • трудовой договор заключается по умолчанию при оформлении рабочей визы
  • возможность заключить неограниченное количество трудовых договоров с внештатными сотрудниками, имеющими спонсорскую визу
Наличие физического офисаВыделенное офисное помещение входит во все пакеты вместе с договором аренды, вывеской, электронным ключом, доступом в конференц-зал
Подтверждение финансовой и операционной деятельности компании внутри юрисдикции
  • все оншорные компании получают налоговый номер TRN (Tax Registration Number)
  • ежеквартальная сдача отчетности on-line (без подтверждения местными аудиторами
  • ежегодный аудиторский отчет, подготовленный и заверенный местными аудиторами

 

В связи с особыми экономическими условиями функционирования СЭЗ AMC данная зона не попадает в 2020 году под действия ESR и проверка за 2019 год не проводится.

Это дает нам возможность проанализировать в 2020 как требования ESR будут работать на практике, а также дать соответствующие рекомендации нашим партнерам по ведению бизнеса с учетом новых реалий.