С 2019 года на Британских Виргинских Островах, а также в других классических офшорных юрисдикциях действует закон об экономическим присутствии (economic substance). Принятию документа предшествовало опубликование годом ранее «черного» списка юрисдикций, которые не сотрудничают с ЕС в вопросах налогообложения. На попадание страны в список офшоров влияли уровень финансовой прозрачности и готовность внедрить в национальное законодательство положения плана BEPS.

На тот момент БВО не вошли в «черный» список, однако проверяющие акцентировали внимание на выгодный налоговый режим для фирм-«пустышек» и изъявили требование исправить этот недочет. Власти Островов пообещали исправить ситуацию и выполнили обещание, приняв к концу 2018-го соответствующий закон. Формально требования по поводу substance вступили в силу с 1 января, фактически – с 1 октября 2019 года.

В чем суть economic substance

Сабстанс – экономическое присутствие, фактическое ведение хозяйственной деятельности на территории государства. В классических налоговых гаванях сабстанс отсутствует. То есть компания регистрируется в юрисдикции, но не осуществляет экономическую деятельность на территории этой страны.

Однако позиция ОЭСР, действие плана BEPS со временем привели к тому, что мировые банки перестали пропускать платежи от юрлиц, не ведущих деятельность в стране резидентства. Более того, появился риск подпадания под штрафные санкции, занесения в «черные» списки, аннулирования лицензии.

Иными словами, при отсутствии substance банки считают, что фирма уклоняется от налогов. Подтвержденное наличие экономического присутствие доказывает легальность налоговой оптимизации.

Каковы требования закона и на кого они распространяются

Нормативный акт обязывает компании и ограниченные партнерства:

  •         подтвердить или получить статус налогового резидента БВО;
  •         подтвердить экономическую активность.

Компания, подпадающая под правила нового законодательства, должна:

  •         управляться и иметь сотрудников на территории БВО;
  •         открыть офис в стране;
  •         нести расходы, адекватные масштабам бизнеса.

Новые компании регистрируются с учетом перечисленных требований.

Получить резидентный статус обязаны фирмы из таких отраслей:

  •         финансы, банковское дело;
  •         судоходство;
  •         страхование, лизинг;
  •         владение интеллектуальной собственностью;
  •         холдинговая деятельность, деятельность управляющей компании;
  •         дистрибьюторство.

Оставаться нерезидентами могут только организации из сфер, не вошедших в список. Более того, общемировой тренд substance постепенно превращает офшоры в обычные юрисдикции, ставит бизнес перед новыми задачами, связанными с наймом местных работников, арендой офиса и т. п. И если ранее сабстанс ассоциировался с требованиями банков, то нынче экономическое присутствие начинает регулироваться международными правительственными органами.