Ирландия выпустила руководство по налогообложению виртуальной валюты

Налоговое управление Ирландии опубликовало краткое руководство, разъясняющее подходы к применению «стандартных налоговых правил» к транзакциям, связанным с криптовалютами.

В опубликованном на веб-сайте управления 15 мая документе говорится, что подходы к доходам и сборам, взимаемым в связи с деятельностью, связанной с криптовалютами, будут зависеть от видов таковой деятельности и вовлеченных в неё субъектов. Поэтому для определения корректного налогового режима необходимо применять соответствующее законодательство и прецедентное право. В документе также подчеркивается, что каждый случай должен рассматриваться исходя из его индивидуальных фактов и обстоятельств.

Для предприятий, которые принимают оплату товаров или услуг в криптовалютах, нет никаких отличий в том, в какой момент признается прибыль, или каким образом рассчитывается налогооблагаемая прибыль. Предприятия обязаны вести учет любых транзакций в отношении криптовалют, если наличествует ключевое «налоговое событие». Таким образом, никаких специальных налоговых правил для транзакций с криптовалютой не требуется.

В документе изложены методы рассмотрения криптовалютных транзакций для целей подоходного налога, корпоративного налога на прибыль, налога на прибыль от прироста капитала, налога на добавленную стоимость и удержания налога с заработной платы по мере её начисления (PAYE), как то:

  • Для целей подоходного налога прибыль и убытки некоммерческого предприятия по транзакциям с криптовалютами должны отражаться на счетах и облагаться налогом по нормам, действующим для налога на прибыль;
  • Для целей налогообложения корпорации прибыль и убытки компании, заключающей сделки в криптовалюте, также должны отражаться на счетах и облагаться налогом по обычным правилам. В документе Управления также разъясняется, что криптовалюты не являются функциональной валютой для целей оформления налоговых счетов;
  • Для целей налога на прирост капитала (CGT) прибыль и убытки, возникающие при использовании криптовалют, подлежат принятию к учету для целей CGT, если они соотносятся с физическим лицом, а также для целей налога на прибыль корпорации, если они соотносятся с компанией.

В целях НДС Налоговое управление, с учетом решения Европейского суда по делу ECJ Hedqvist (C-264/14), рассматривает биткойн и аналогичные криптовалюты как «оборотные инструменты» и, следовательно, освобождает их от НДС. Финансовые услуги, заключающиеся в обмене биткойнов на традиционную валюту, освобождаются от НДС, если компания, осуществляющая обмен, выступает в качестве принципала (то есть покупает и продаёт криптовалюты, действуя как владелец виртуальной валюты).

НДС должен уплачиваться в обычном порядке поставщиками любых товаров или услуг, проданных или оказанных в обмен на биткойн или другие подобные криптовалюты. Налогооблагаемая сумма криптовалюты для целей НДС будет выражаться в евро на момент поставки/оказания товара/услуги.

Доходы, полученные от деятельности по майнингу, как правило, выходят за рамки НДС, исходя из того, что эта деятельность не является экономической деятельностью для целей НДС.

Для целей PAYE, когда вознаграждение, выплачиваемое сотруднику, выплачивается в криптовалюте, стоимость вознаграждения для целей расчета налога на заработную плату представляет собой сумму евро, соответствующую сумме криптовалюты на момент выплаты вознаграждения работнику.