Налоги и европейские юрисдикции: учимся уменьшать риски

Сегодня европейские страны усилили контроль за тем капиталом, который проходит через их территорию. Каким образом можно сохранить льготы на налогообложение в таких условиях?
Скорее всего в скором времени будет ограничено трансграничное движение капиталов. Законопроект, который рассматривает этот процесс, был представлен в конце ноября прошлого года еврокомиссаром по вопросам налогообложения, Альгидрасом Шеметой. Изменения были внесены в специальный план Европейской комиссии по борьбе с уклонением от налогов. Последний, напомним, был принят год назад. Если предложение еврокомиссара будет одобрено в каждой европейской стране, то в отдельных государствах появится еще одна норма контроля. Как сделать потери от трансграничного движения средств менее рискованными, но при этом не отойти от европейского законодательства? Со своими рекомендациями делятся аналитики по налогам из компании «Baker Tilly», что находится в Украине и на Кипре.

Как в Европе компании десять лет уклонялись от уплаты налогов?

Директива Евросоюза о материнских и дочерних компаниях получает сегодня несколько изменений. Но до этого времени она отлично работала еще с 2003 года, когда была принята. Сегодня с помощью данной Директивы можно проводить свободное движение дивидендов и капитала внутри Евросоюза. К примеру, если у вас есть компания в любой стране Европы, которая владеет хотя бы 10% доли другой компании из другой страны, то вы можете беспрепятственно перевести денежные средства из одной во вторую фирму, не удерживая при этом налогов. Кроме того, получить освобождение от налогов можно, если получать проценты или роялти от такой компании, которая имеет долю участия в капитале не менее 25%. Норму такого плана приняли для того, чтобы не имели место двойное налогообложение и многочисленные преграды для ведения бизнеса. Шемета считает, что сегодня многие компании злоупотребляют данной Директивой и уклоняются, таким образом, от уплаты налогов. Последние цифры указывают на то, что налоговая оптимизация уже принесла Евросоюза около триллиона евро убытков.
Нормы, которые существуют на сегодняшний день, делают возможным постройку трехуровневой системы, в которой берет участие несколько юрисдикций, что позволило снизить налоговое давление.

Что нового принесут изменения?

Сегодня уже действует закон о трансфертном ценообразовании, поэтому контроль за операциями осуществляется. Кроме того, большинство крупных и известных компаний попросту не работают напрямую через офшоры, ведь между владельцем компании и офшором стоит европейская юрисдикция. Самой популярной схемой становится такая: офшор где-нибудь за морем (к примеру, Нидерланды) сотрудничает с рабочей фирмой из Украины. Но достаточно большие дивиденды (15%) появляются буквально на каждой ступеньке поэтому между Нидерландами и Украиной часто ставят еще одно место - Кипр. Это позволяет значительно экономить, ведь из Кипра в Нидерланды капитал передвигается свободно с помощью Директивы о материнских и дочерних компаниях. Тем более, что согласно законодательству Кипра, выплата дивидендов в офшоре будет освобождена от налогов.

Какие изменения вступили в силу в Евросоюзе?

Если предложения, которые высказал Шемета, будут одобрены государствами Евросоюза, то с 2015 года в законодательстве будут более жестко следить за пересылкой денежных средств между связанными компаниями, которые находятся в разных странах Европы. Все проценты, дивиденды и сделки будут после этого облагаться налогами, особенно в том случае, когда деньги «перегоняются» впустую. Чтобы норма работала, будет создан специальный механизм, который будет мониторить деловую активность каждого предприятия.
Пока что изменения не были утверждены, но уже сегодня в Европе начинают борьбу с теми, кто уклоняется от выплаты налогов, о чем говорит судебная практика. К примеру, несколько последних решений, которые были выдвинуты на судах, показывают, что различные схемы оптимизации налогов будут жестко пресекаться. Несмотря на наличие закона о свободе передвижения денежных средств, многие суды стали на сторону налоговиков, когда последние смогли доказать, что компания, через которую капитал был передан, не вела никакой реальной деятельности. В Нидерландах и Швейцарии сегодня существует особая система налогообложения, с помощью которой можно снизить процентную ставку. Но в последнее время часто можно увидеть, что роялти и дивиденды начинают облагаться налогами, даже несмотря на то, что в этих странах есть договоренности и льготы. Особенно часто это происходит тогда, когда сотрудники налоговой службы доказывают, что компания является фиктивной. То есть, принятые изменения только дополнять законодательство, которое уже существует в борьбе с уклонением от налогово.

Что в таком случае делать?

Здесь существует два выхода из ситуации – можно упростить схему до двухступенчатой, или же наполнить промежуточную компанию любой деятельностью. Если рассматривать первую схему с точки зрения украинского бизнеса, то при сокращении можно принимать решение между Голландией или Кипром. Здесь все зависит от того, какие цели вы ставите перед собой. К примеру, на Кипре суммы, которые выводятся из Украины, будут облагаться 5% налога (в соответствии с новым Соглашении об избежании двойного налогообложения от 1 января 2014 года). Дальше они освобождаются от выплаты налогов в полной мере.
В Нидерландах же можно сократить ставку на прибыль до минимума, а вот на Кипре она является фиксированной (с 2013 года она также увеличилась до 12,5% с 10%).

Если выбирать путь №2

  • Если вам просто необходимо сохранить схему с тремя отдельными ступенями, тогда аналитики по налогам из компании «Baker Tilly», Терафон Мафкас и Рустам Вахитов, рекомендуют «вдохнуть» немного жизни в ваши промежуточные предприятия. То есть, вы должны откладывать небольшую часть маржи (около 5-7%) на их счетах на некоторое время, лучше на пару лет. Но капитал должен не просто лежать, он должен работать – в виде займов, на депозитах и т.д.
  • Также очень важно, чтобы промежуточная фирма действительно находилась по тому адресу, который указан в ваших документах. То есть, она должна иметь офис, несколько сотрудников, которые будут отвечать на звонки проверяющих органов, а также существующий номер телефона. Тогда как раньше хватало одного директора, то теперь эта схема работать не будет. Это же касается домена и электронной почты предприятия. Они должны иметь хотя бы небольшие признаки жизни. Такую работу обеспечить совсем нетрудно, даже с территории Украины. Очень часто бывает, что для регистрации иностранной компании необходимо иметь счет в местном банке, но важно, чтобы он не ограничивался обычной «перегонкой» средств. Ведите бухучет, чтобы можно было доказать документально легальность компании и ее «чистоту».

Очень важно понимать, что процент маржи, количество сотрудников и уровень активной деятельности компании во многом зависят от того, какой вид работы для бизнеса вы выбрали, а также, в какой европейской юрисдикции она находится. Интересно то, что последнее актуально и для некоторых стран, которые не входят в Евросоюз (ОАЭ, Сингапур).
Следует понимать, что такое структурирование бизнеса в странах Европы теперь будет немного дороже. Многие предприниматели больше не увидят значительной выгоды от льгот в налогообложении. Но для украинского бизнеса такая схема является выгодной потому, что она помогает обезопасить капитал от неблагоприятных процессов, которые сегодня можно увидеть в экономике нашей страны, от административного давления и коррупции. Именно это делает использование европейских юрисдикций все еще популярным, несмотря на изменения.