На протяжении многих лет в большинстве стан СНГ активно задействованы схемы снижения налогообложения бизнеса с помощью т.н. толлинговых операций – по переработке давальческого сырья. В Украине они особенно популярны в АПК, сфере нефтепереработки, текстильной и обувной промышленности.

Операция с давальческим сырьем - это операция по предварительной поставке сырья для его последующей переработки в готовую продукцию при условии, если стоимость давальческого сырья на каждом этапе переработки составляет не менее 20% общей стоимости готовой продукции (ЗУ "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях" от 15.09.1995 г. N327/95-ВР с изменениями и дополнениями).

Давальческим считается сырье (материалы, продукция), передаваемые их владельцами другим организациям для переработки без оплаты. Английское «tolling» можно перевести как «плата за услуги по переработке давальческого сырья и материалов ими же самими». В более широком смысле толлинговые операции - это способ организации переработки давальческого сырья и после его переработки - реализации сделанной из него продукции, а также расчетов за нее.

Из давальческого договора следует, что сырье, ввозимое на территорию страны для дальнейшей обработки, во-первых, не подлежит таможенному оформлению, а во-вторых, не облагается налогом. При таможенном оформлении украинским исполнителем на ввозной грузовой таможенной декларации просто ставится отметка «давальческое сырье». Оплата ввозной пошлины, налогов и сборов производится украинским исполнителем путем выдачи простого векселя или письменного обязательства ГНИ со сроком погашения не более чем 90 календарных дней с момента оформления  декларации. Когда готовая продукция из давальческого сырья иностранного заказчика вывозится за пределы Украины, вексель погашается. Готовая продукция при вывозе не облагается налогами и сборами, которые обычно взимаются при экспорте, а также не подпадает под режим лицензирования и квотирования.

Схема работает следующим образом: зарубежная компания (напр., Гонконг или Кипр) приобретает у украинской сырье, которое отправляется к украинскому же переработчику, и тот по ее заказу производит из него продукцию и получает за это вознаграждение - обычно только на покрытие производственных расходов (оплату энергоносителей, выплаты зарплаты). После такая продукция направляется к третьей украинской компании, с которой у компании из-за рубежа заключен агентский договор. Компания-агент из Украины реализует продукцию, а выручку, за вычетом своего вознаграждения, отправляет иностранному партнеру. Хотя вся деятельность по производству и реализации продукции осуществляется на территории Украины, иностранная компания управляет процессом и производит расчеты.

Данный способ оптимизации налогов очень эффективен для предприятий, занимающихся поставкой на экспорт продукции из импортного сырья. Предприятие-производитель не участвует в реализации конечной продукции и платит минимальные налоги. А главную прибыль получает поставщик сырья, и именно поэтому желательно зарегистрировать его в юрисдикции, имеющей льготный режим по уплате налогов. В случае, если бы производитель сам экспортировал сырье, вся полученная им прибыль облагалась бы налогом на территории его страны, а в Украине это солидные суммы.

С точки зрения оптимизации налоговых платежей толлинговая схема в равной степени привлекательна как предприятиям-переработчикам, так и собственникам сырья. Первые сокращают налоговую базу по целой группе налогов: налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость (НДС), оборотным налогам, а собственники сырья имеют еще более значительные льготы.

Мы всегда поможем подобрать для Вашей компании партнера из наиболее приемлемой с точки зрения налогового законодательства страны или предложим зарегистрировать свою компанию за рубежом с целью сократить налогообложение бизнеса в Украине.