Перечень юрисдикций

Самофинансироавние (займ)

Оффшорная компания выступает как займодавец, наша – пользователь займом. В качестве транзитной должна быть включена компания из страны, с которой Украина имеет подписанный договор об избежании двойного налогообложения. Этот инструмент позволяет избежать двойного налогообложения прибыли компании, поскольку в случае с выплатой дивидендов акционерам компания сначала уплачивает налог на прибыль, а затем распределяет дивиденды, но они, в свою очередь, повторно облагаются налогами - как прибыль акционеров. При финансировании за счет займа налог уплачивает только займодавец, который получает проценты за пользование денежными средствами.

Такая схема работает при условии:

  • существует договор об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной-резидентом транзитной компании( напр., Кипр) – необходимо предоставление справки с подтверждением резидентности;
  • ставка налогообложения на вывод дивидендов – минимальна;
  • также минимальным является налог в стране получения дивидендов.

Для крупных публичных компаний оптимизировать до нуля прибыль в стране регистрации (Украине) практически невозможно, и тогда акционеры и учредители решают получать доход путем распределения дивидендов. Но это сопряжено с достаточно серьезными налоговыми выплатами: для акционеров - физических лиц подоходный налог - 15%, для юридических - все 24%. В такой ситуации оптимизировать налоговую нагрузку при выплате дивидендов возможно путем опосредованного владения корпоративными правами – через транзитное юридическое лицо, зарегистрированное в стране с договором об избегании двойного налогообложения. Ставка налога тогда будет вообще нулевой.
Все полученные дивиденды могут быть полностью освобождены от налогов и в случае, если в стране регистрации акционера (например, Нидерланды) действует специальное холдинговое законодательство. ЗУ «О холдинговых компаниях Украины» от 15.03.06 г. № 3528-IV определяет «холдинг» как «открытое акционерное общество, которое владеет, пользуется и распоряжается холдинговыми корпоративными пакетами акций (частей, паев) двух или более корпоративных предприятий». С целью налогового планирования материнская и дочерняя компании не просто созданы для выполнения разных функций, но и зарегистрированы в различных налоговых юрисдикциях, что выгодно для распределения по ним прибыли и таким образом – возможности не платить налоги с той части, которая не подпадает под действие законодательства Украины.
Однако следует иметь в виду, что фискальные органы с целью наполнения казны осуществляют особо строгий контроль за всеми выплатами компании в пользу ее структурных подразделений за рубежом. Также вклад нерезидента в уставный капитал компании считается иностранной инвестицией (ЗУ «О режиме иностранного инвестирования» от 19.03.1996г. №93/96), и встает вопрос о необходимости ее регистрации - незарегистрированные иностранные инвестиции не дают права на получение определенных льгот и гарантий, а также не имеют гарантий возврата.
Поэтому при разработке схем международного налогового планирования необходимо учитывать все нюансы, а также изучать национальное законодательство конкретных юрисдикций и практику его применения. Предложить наиболее выгодный именно Вам вариант помогут наши специалисты.