Отмена соглашения о двойном налогообложении с Кипром

Отмена соглашения о двойном налогообложении с Кипром является бессмысленной

Адвокат юридической компании «Софоклеус и Компания Консалтинг», Алексей Овдиенко, поделился своими соображениями насчет денонсации Конвенции об избежании двойного налогообложения с Кипром. Он считается, что дальнейшие переговоры в этом направлении являются совершенно неразумными и нецелесообразными.

На сегодняшний день большее число Соглашений об устранении двойного налогообложения, которые помогают отрегулировать отношения между различными странами в налоговой сфере, основываются на Типовом Соглашении ООН, что было принято 1890 года с целью избежания двойного налогообложения в развитых и развивающихся странах, а также на Модельной налоговой конвенции ОЭСР. Именно на базе вышеуказанных документов и была разработана Конвенция между правительственным аппаратом Кипра и Украины, чтобы избегать в будущем отклонений от уплаты налогов и возможного двойного налогообложения. Поэтому она полностью соответствует всем правилам, которые описаны в них.

5 декабря 2014 года Верховная Рада Украины зарегистрировала проект Закона №0001-2 «О денонсации Конвенции между правительствами Украины и Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и Протокола к нему». Его главной целью являлось денонсирование Конвенции в целом, чтобы суметь избежать необоснованных льгот на налоги, что могут негативно повлиять на украинскую экономику и налогообложение.

Но если изучить данный проект закона, а также все сопроводительные документы, с особой тщательностью, то можно заметить, что он является совершенно нецелесообразным и разработанным в большой спешке. К примеру, Заключительная часть указывает на необходимость проведения переговоров с кипрской стороной до того момента, как Закон вступит в свою силу. В процессе переговоров рекомендуется подписать нового соглашение об устранении двойного налогообложения. При этом нужно пересмотреть все нормы, что касаются дивидендов, процентов, доходов и роялти по отчуждению имущества, что является применимым со многими другими странами мира.

Обращаем внимание также и на те ставки налогообложения, которые описаны в Конвенции: дивиденды – 5%-15% (в том случае, если не меньше 20% от общего капитала компании, что оплачивает дивиденды, принадлежит нерезиденту, или же, если он решил инвестировать в акции на сумму не менее 100 000 евро); проценты – 2% от всей суммы; роялти – 10% от суммы платежей и дополнительно 5% (объекты промышленности или авторские права).

На сегодняшний день между Украиной и 70 странами мира заключено особое Соглашение об устранении двойного налогообложения. Если рассматривать все ставки по налогообложению, которые существуют в Соглашениях, то видно, что в некоторых из них существуют подобные до Конвенции или даже более благоприятные.

Например, если смотреть на соотношение между дивидендами,  то в большинстве Соглашений можно увидеть цифры от 5% до 15%, в таких странах, как Германия, Австрия, Швеция, Великобритания, Китай и некоторые другие, процентная ставка находится между 5% и 10%, в остальных – 5%, 10%, 12%. Испания занимает особое место в данном списке, так как дивиденды здесь могут достигать 18%. Отношение процентов достаточно интересно и в Соглашениях с Великобританией, США, Испанией. Здесь предусмотрена нулевой процент ставки, но никто не ставит под сомнение тот факт, что она является полностью справедливой. Роялти практически во всех имеющихся Соглашениях достигают 10%, но есть достаточно таких, где налогообложение роялти имеет 5%.

Если принимать во внимание тот факт, что Конвенция полностью соответствует и Типовому Соглашению ООН об избежании двойного налогообложения, и Модельной налоговой Конвенции ОЭСР, а также то, что в большинстве уже существующих соглашений можно найти аналогичное налогообложение (например, в Соглашении с Великобританией, Германией, США) и даже ставки, которая являются намного ниже, денонсацию Конвенции с проведением дополнительных переговоров о принятии новой можно считать нецелесообразной, бессмысленной и неразумной. Исходя из подобной логики авторов данного закона, на сегодняшний день необходимо денонсировать большинство существующих соглашений об избежании двойного налогообложения, а это не соответствует тем нормам, которые приняты в мировых налоговых взаимоотношениях.

К тому же, нельзя говорить о том, что подобная денонсация сумеет предотвратить вывод значительных денежных сумм заграницу и пополнить бюджет страны. Это можно объяснить тем фактом, что на сегодняшний день можно найти и другие, более благоприятные с юридической точки зрения, соглашения. Именно через них заинтересованные лица будут продолжать вывод денег из страны. Чтобы это прекратить, необходимо, прежде всего, создать более благоприятные условия для ведения бизнеса в Украине, чтобы предприниматели были заинтересованы в уплате налогов именно здесь. Кроме того, стоит установить более прозрачную систему, которая позволит контролировать, куда уходят деньги.

Согласно положениям Статьи 27 Конвенции устанавливается порядок прекращения ее действия, то есть, одна из сторон может без проблем отменить действие Конвенции с помощью дипломатических каналов. Через них можно отправить письменное уведомление о желании прекратить все действия. Но необходимо помнить, что сделать это можно за 6 месяцев до окончания того календарного года, который наступит через 5 лет после подписания Конвенции. Так как она вступила в силу 7 августа 2013 года, то этот срок еще не истек. Именно поэтому денонсация будет считаться преждевременной, что будет нарушением норм международного публичного права.

Также стоит помнить, что Кипр на сегодняшний день является полноправным членом Евросоюза, поэтому на него распространяется та система налогообложения, которая действует в ЕС. Кроме того, Кипром было подписано более сорока соглашений об избежании двойного налогообложения, многие из которых указывают на его взаимоотношения с европейскими странами. Интересен тот факт, что в большинстве таких соглашений указаны более низкие процентные ставки, чем те, что предусмотрены Конвенцией. Например, с Австрией ставка по дивидендам составляет 10%, а вот по роялти и процентам она вообще нулевая. В Эстонии все ставки равны 0%, с Финляндией только дивиденды имеют достаточно высокую ставку – от 5% до 15%.