Кипр non-dom 2026: налоговое резидентство, SDC и правило 60 дней

Налоговое резидентство физлица на Кипре

Шкала подоходного налога с 2026 года

Шкала применяется к зарплате, доходу от самозанятости и другим доходам, облагаемым подоходным налогом, у всех резидентов, в том числе у non-dom.

Non-dom и взнос на оборону (SDC)

SDC — отдельный налог на дивиденды, проценты и аренду. По ст. 2 закона о SDC он касается только резидента, у которого есть кипрский домициль. Резидент, проживший на Кипре 17 из последних 20 лет, считается домицилированным.

Правило условного распределения 70 % прибыли компании действует только для прибыли 2024 и 2025 годов (ст. 3Γ). Для прибыли с 2026 года компанию больше не обязывают «распределять» прибыль для целей SDC.

Дивиденды из собственной кипрской компании

Типичная модель основателя-резидента: компания платит 15 % налога на прибыль, распределяет прибыль дивидендами, а SDC на уровне владельца зависит от домициля: 0 % для non-dom и 5 % для домицилированного резидента. Зарплата директора облагается по шкале выше, с нее же платятся социальные взносы. Соотношение зарплаты и дивидендов считаем под ваш доход и страну, где живет семья.

Освобождение 50 % зарплаты для новых резидентов

По ст. 8(23A) ITL освобождается 50 % вознаграждения от работы на Кипре, если годовая сумма больше €55 000. Условия: первая работа на Кипре начата с 1 января 2022 года, до нее человек не был резидентом Кипра 15 лет подряд. Освобождение действует 17 налоговых лет. Это льгота для наемных работников, в том числе директоров на зарплате.

Режим для интеллектуальной собственности

В законе о подоходном налоге есть режим для дохода от квалифицированной интеллектуальной собственности по модели ОЭСР (nexus). Размер льготы зависит от доли собственных расходов на разработку. В этой проверке параметры режима по первоисточнику мы не сверяли, поэтому цифр здесь не приводим и считаем льготу по тексту закона под конкретный актив.

Что проверить до переезда

1. Где вы останетесь налоговым резидентом по правилам прежней страны и как разрешится двойное резидентство по ДТТ.
2. Проходите ли вы правило 60 дней: работа или должность в кипрской компании весь год, жилье, дни в других странах.
3. Домициль: сколько лет вы уже были резидентом Кипра (порог 17 из 20).
4. Структура дохода: дивиденды, зарплата, проценты, аренда — для каждого свой налог.
5. Иммиграционный статус: налоговое резидентство само по себе права жить на Кипре не дает, его дает ВНЖ (ВНЖ Кипра и налоги).

Смежные страницы

• Регистрация компании на Кипре и налоги: налог на прибыль 15 %, отчетность, дивиденды по ДТТ.
• Вид на жительство на Кипре: режимы ВНЖ и налоговое резидентство.
• Кипр: оффшор или нет: что осталось от старых схем.
• КИК: налоги и отчетность владельца в Украине.
• VAT на Кипре: ставки и порог регистрации.

Источники: Закон о подоходном налоге 118(I)/2002 (ст. 2, 4, 8(23A), шкала с 2026 года), Закон о взносе на оборону 117(I)/2002 (ст. 2, 3, 3Γ, 4) — консолидированные тексты cylaw.org; Business in Cyprus: подоходный налог и VAT; Migration Department: Digital Nomad; Конвенция Украина–Кипр и Протокол 2015 года. Данные проверены 9 октября 2026 года.