Гонконг для IT-бизнеса: территориальный налог и выход на Азию

Территориальный принцип: как это работает

Гонконг применяет территориальный принцип: Profits Tax взимается только с прибыли, полученной в Гонконге или из Гонконга, а прибыль из зарубежных источников налогом не облагается. Ставки Profits Tax — 8,25% на первые HK$2 млн прибыли (льготная ставка для малого бизнеса) и 16,5% свыше этой суммы. Налога на дивиденды и на прирост капитала нет; withholding tax на дивиденды, проценты и роялти в пользу нерезидентов отсутствует.

На практике это значит: если гонконгская компания оказывает услуги клиентам за пределами Гонконга и не имеет там постоянного представительства, она вправе заявить offshore claim и не платить налог на эту прибыль. До 1 января 2023 года схема была прямой: компания, местный директор, счёт и заявление в налоговую службу (IRD) с обоснованием, что прибыль получена за рубежом (договоры подписаны за рубежом, клиенты за рубежом, переговоры проходили за рубежом).

FSIE: что изменилось с 2023 года

С 1 января 2023 года действует режим Foreign-Sourced Income Exemption (FSIE), и это принципиально изменило ситуацию для холдинговых структур. FSIE затрагивает четыре вида пассивного дохода из иностранных источников: дивиденды от зарубежных дочерних компаний, процентный доход, доход от продажи долей и роялти с дохода от IP. Если компания получает любой из них и не выполняет substance-требования, доход считается гонконгским и облагается по 16,5%.

Substance-требования

Для дивидендов и capital gains достаточно participation exemption: компания владеет минимум 5% акций дочерней структуры, дочерняя структура платит налог по ставке не ниже 15% в своей юрисдикции, либо дивиденды выплачены из налогооблагаемой прибыли. Иначе применяется substance test (офис, сотрудники, расходы в Гонконге). Для роялти требования жёстче: нужны CIGA (Core Income Generating Activities) в Гонконге, квалифицированные сотрудники и R&D на территории.

Что не затронуто

FSIE направлен против пассивных холдинговых структур без реальной деятельности. Активные операционные доходы он не затрагивает: продажа SaaS, услуги разработки, работа с зарубежными клиентами — offshore claim по активному доходу работает так же, как раньше. Для IT-компании с активным бизнесом Гонконг остаётся эффективным; для холдинга, который просто перекачивает дивиденды без substance, ситуация усложнилась.

Регистрация: Companies Ordinance

Гонконг использует Companies Ordinance (Cap. 622) — законодательство на основе английского права, одно из самых понятных для международных предпринимателей.

• Тип компании: Private Company Limited by Shares (99% случаев).
• Регистрация через Companies Registry: госпошлина HK$1 720 (~$220).
• Органы: минимум один директор (может быть нерезидентом), секретарь (обязательно гонконгский resident secretary или licensed firm), registered office в Гонконге.
• Срок: 5–10 рабочих дней при онлайн-подаче через CR e-Registry; с подготовкой документов полный цикл 2–4 недели.

Ежегодные обязательства: Business Registration Certificate HK$2 000, Annual Return в Companies Registry HK$105, обязательный аудит финансовой отчётности ($1 500–5 000 в зависимости от оборота) и подача Profits Tax Return в IRD. Минимальное обслуживание в год — $3 000–6 000.

Crypto и Web3: лицензирование SFC

Гонконг — одна из немногих юрисдикций, создавших регуляторный режим для криптобирж с реальными лицензиями. С 1 июня 2023 года действует режим Virtual Asset Trading Platform (VATP) под управлением Securities and Futures Commission (SFC): все централизованные VA-биржи, работающие с розничными клиентами в Гонконге, обязаны получить лицензию.

Требования для VATP: минимальный paid-up capital HK$5 млн (~$640K), liquid capital не менее HK$3 млн, физическое присутствие (офис, команда), compliance officer и MLCO как резиденты Гонконга, сегрегация клиентских активов, холодное хранение минимум 98% клиентских активов. Актуально для основателей CEX/DEX, которым нужна регуляторная легитимность для институциональных пользователей, для токенизированных RWA-платформ и для работы с азиатскими LP и семейными офисами. Проекты DAO, DeFi и NFT без регуляторных требований чаще структурируются на BVI или Кайманах, а Гонконг используется как операционная точка присутствия.

Банкинг: честные ожидания

Это самый болезненный аспект работы с Гонконгом: открыть банковский счёт для гонконгской компании трудно, и с каждым годом сложнее. Для новой компании без резидентных директоров и реального офиса шансы в традиционных банках (HSBC, DBS, Hang Seng) близки к нулю, срок рассмотрения 3–6 месяцев. Банки хотят видеть хотя бы одного директора-резидента, реальный офис, работающий бизнес с идентифицируемыми клиентами и часто личный визит директора.

Практичные альтернативы: Airwallex (основан в Гонконге, мультивалютные счета, API, онлайн-открытие), Neat/Statrys (необанк для HK-компаний, удалённое открытие), Wise Business (мультивалютный кошелёк без HK IBAN), Mercury (через US entity), DBS/OCBC Singapore (если структура включает сингапурскую компанию). Реалистично закладывайте 1–3 месяца и рассматривайте Airwallex или Neat как основной вариант на старте.

Substance: что обязательно

Для успешного offshore claim по Profits Tax дополнительно нужно доказать, что работа ведётся за пределами Гонконга: договоры, коммуникации, выставление счетов. Гонконг заключил более 45 соглашений об избежании двойного налогообложения (CDTA); соглашение с материковым Китаем снижает withholding tax на дивиденды до 5%, на проценты и роялти до 7%. CDTA с США, Германией и Францией отсутствуют — это учитывают при структурировании.

Гонконг и Сингапур: где открывать

Оба города — финансовые хабы Азии с низкими налогами и сильной правовой системой. Различия, которые определяют выбор:

Гонконг: China-facing бизнес, криптобиржа для азиатских пользователей, финансовые услуги в Азии, холдинг для китайской дочерней структуры. Сингапур: экспансия в ASEAN, привлечение западного VC, стартап с планами на IPO, государственная поддержка и гранты.

Типичная структура с гонконгским элементом

Часто гонконгская компания выступает центром операций для азиатских рынков и точкой аккумуляции прибыли с минимальным налогом: разработка ведётся через Estonia OU или Georgia LLC, операционно-IP-функция — на Hong Kong Ltd с территориальным налогом (0% на offshore), холдинг и защита активов — на BVI Business Company (0% на дивиденды из Гонконга), а бенефициар оформлен как non-dom резидент ОАЭ или Кипра. Такая схема защищает активы и обеспечивает чистый выход для бенефициара.

Частые вопросы