Незалежно від місця проживання та реєстрації компанії, постачальникам товарів та послуг необхідно сплачувати податок на додану вартість (ПДВ). У Європейському Союзі (ЄС) встановлені одні з найвищих ставок VAT (ПДВ) у світі.
Проте існують держави, де податок на додану вартість відсутній або замінюється іншими платіжними зобов'язаннями, такими як податок з продажу. При роботі з кількома країнами-одержувачами може виникнути скрута у дотриманні норм декларування ПДВ.
Якщо за загальними правилами ПДВ сплачує кінцевий клієнт, то при постачанні товарів чи послуг від однієї компанії іншої в межах або за межами ЄС, зобов'язання з податків залежать від того, де базуються обидва бізнеси. При цьому існують певні вимоги щодо збору даних та підтвердження адреси клієнта, що створює додаткові перешкоди під час звітування в рамках ПДВ.
Надана інформація має виключно ознайомлювальний характер, проте вона допоможе вам краще зрозуміти загальні принципи сплати ПДВ у ЄС та за його межами відповідно до нових правил 2023 року. Також у статті ви дізнаєтеся, коли потрібно зареєструватися як платник VAT в Європі, як подавати декларацію і в яких країнах це можна зробити найбільш зручно.
ПДВ у Європі: Ставки та Особливості оподаткування
Що таке податок на додану вартість, можна дізнатися в одному з наших матеріалів. Зараз перейдемо до основного питання статті – як і де сплачувати ПДВ у Європейському Союзі у 2023 році. Ми розглянемо ставки, які в Європі є одними з найвищих, а також роз'яснимо, коли виникають зобов'язання щодо сплати податку для закордонних та місцевих постачальників товарів та послуг.
Ставки ПДВ у Європі
Серед країн Європейського Союзу найнижчою ставкою ПДВ можуть похвалитися Люксембург та Мальта, де вона становить 17% та 18% відповідно. Однак сам ЄС встановив граничний мінімум 15%, який не може бути знижений жодною державою-членом союзу.
Важливо зазначити, що деякі країни ЄС надали повне звільнення від сплати ПДВ для певних секторів, таких як фінансові послуги, державна пошта, державне медичне обслуговування, суспільний добробут, державна освіта, громадське мовлення, азартні ігри, угоди з нерухомістю та експорт.
Країни без ПДВ:
Крім того, деякі країни не застосовують ПДВ взагалі. Сюди відносяться:
- США,
- Аруба,
- Бахрейн,
- Багами,
- Бермуди,
- Бруней,
- Гібралтар,
- Гернсі,
- Гонконг,
- Кайманові острови,
- Катар,
- Кувейт та Кюрасао.
Замість ПДВ у цих країнах застосовуються інші платіжні зобов'язання, такі як мито на імпорт або податок з продажу, які практично рівноцінні витратам, пов'язаним зі сплатою стандартного податку на додану вартість.
Проте варто зазначити, що зменшити податки можна не лише шляхом зниження ПДВ у Європі, а й за рахунок застосування інших методів, таких як створення трасту, реєстрація офшорного бізнесу та використання спеціальних податкових пільг. Важливим фактором є також обсяг продажу та адміністративні питання.
Отже, ПДВ у Європі має різні ставки та особливості оподаткування в різних країнах-членах ЄС. Деякі з них надають певні пільги та звільнення від сплати ПДВ у певних сферах діяльності. Проте варто пам'ятати, що ефективне управління податками може вимагати не лише дотримання правил та ставок ПДВ, а й застосування інших стратегій та методів для оптимізації податкових зобов'язань компанії.
Сплата ПДВ до ЄС: Як і Коли
У Європейському Союзі запроваджено нові правила, які спрощують процес сплати ПДВ завдяки єдиному вікну (VAT OSS). Однак давайте спочатку розберемося, хто зобов'язаний сплачувати ПДВ і у яких випадках.
Оподаткові види діяльності в ЄС включають:
- Імпорт товарів;
- Покупку товарів та послуг;
- Постачання всіх видів продуктів, включаючи фізичні та електронні варіації, а також послуги.
Зазначимо, що ПДВ може відніматися за окремими видами товарів/послуг, а також може бути повністю відсутнім, як зазначено в поясненні до таблиці з ПДВ у ЄС вище.
Іноземні підприємці часто стикаються з труднощами щодо моменту, коли вони зобов'язані сплачувати ПДВ і коли ні. Ці норми можуть залежати не лише від директив Євросоюзу, а й від внутрішніх законів окремих країн.
Імпорт та продаж товарів усередині ЄС: Як сплачувати ПДВ
При ввезенні товарів на територію країн ЄС застосовуються такі правила:
- Якщо товар постачається з юрисдикцій, що не входять до ЄС, імпортер зобов'язаний сплатити ПДВ за постачальника-нерезидента за ставкою країни реєстрації своєї компанії для окремої категорії товарів/послуг. При цьому імпортер має право на вирахування сплаченого податку.
- Якщо імпортер постачає товари між країнами ЄС для фізичних осіб, він повинен дотримуватися лімітів продажів, встановлених на рівні 10 000 євро у 2023 році. За замовчуванням ПДВ сплачується за місцем відвантаження товарів (країна кінцевого споживача). Однак за обсягом продажів до 10 000 євро на рік ПДВ сплачується в країні реєстрації компанії. Якщо сума продажів перевищує 10 000 євро на рік, потрібно зареєструватися в кожній із країн ЄС за місцем відправлення товарів як платник ПДВ.
- Місцеві підприємці в країнах ЄС повинні уважно вивчити порогові значення, при досягненні яких потрібно зареєструватися для сплати ПДВ. Наприклад, Нідерланди – €20 000, Італія – €85 000, Кіпр – €15 600.
- Якщо товар поставляється до країни ЄС у режимі транзиту і буде розмитнений в іншій державі, місцем імпорту вважається кінцева країна, а не транзитна держава. Там і виникають зобов'язання щодо сплати ПДВ.
З урахуванням цих правил та нових можливостей VAT OSS, підприємцям стане простіше дотримуватись податкових зобов'язань та більш ефективно управляти своїм бізнесом у Європейському Союзі.
Платформа OSS для сплати ПДВ у ЄС та за її межами
Сучасна платформа OSS значно перевершує свою попередницю MOSS, надаючи підприємцям можливість сплати ПДВ у країнах Європейського Союзу без необхідності особистої присутності. Вона охоплює різні категорії компаній, включаючи європейські компанії, що надають віддалені продажі товарів у межах ЄС, компанії, що надають послуги B2C за межами своєї країни, іноземні компанії, які здійснюють дистанційні продажі товарів у країнах ЄС, а також власники інтернет-магазинів, маркетплейсів та електронних інтерфейсів. , пов'язаних з міжнародним продажем товарів у межах ЄС.
Принцип сплати ПДВ через платформу OSS досить простий:
- Європейські компанії можуть зареєструватися на порталі ПДВ OSS у своїй країні та здійснювати діяльність у будь-якій країні ЄС, а ПДВ буде автоматично розподілено по інших країнах-членах Союзу від імені компанії.
- Компанії, зареєстровані в країнах, що не входять до ЄС, також можуть приєднатися до OSS та сплачувати ПДВ у будь-якій країні, де здійснюється постачання їхньої продукції. Для бізнесу буде надано унікальний ідентифікаційний номер платника ПДВ у форматі EU. Після цього процес повторюється: ПДВ сплачується відповідно до ставок кожної країни, куди здійснюється постачання товару чи послуги.
Чи є спрощення у сплаті ПДВ у країнах ЄС? Це залежить від географії потенційних клієнтів та податкових ставок. Найпростіше та зручніше використовувати платформу OSS для оптимізації сплати податків та уникнення необхідності ручного заповнення декларацій та особистих візитів до різних країн.
Проте, при плануванні розширення бізнесу за межі ЄС та виборі оптимальних стратегій фінансової оптимізації слід враховувати такі фактори, як річний оборот, застосовувані податкові ставки в країнах ЄС та можливість звільнення від сплати ПДВ у разі, якщо сума річних продажів не перевищує 10 000 євро або якщо товари постачаються в країну, яка не застосовує дану ставку. Уважне вивчення цих аспектів допоможе зробити правильний вибір та оптимізувати оподаткування вашого бізнесу.