Самофінансування (позика)

Самофінансування (позика на рахунок)

Офшорна компанія виступає як позик, наша – користувач позикою. Як транзитна повинна бути включена компанія з країни, з якою Україна має підписаний договір про уникнення подвійного оподаткування. Цей інструмент дозволяє уникнути подвійного оподаткування прибутку компанії, оскільки у разі виплати дивідендів акціонерам компанія спочатку сплачує податок на прибуток, а потім розподіляє дивіденди, але вони, у свою чергу, повторно оподатковуються - як прибуток акціонерів. При фінансуванні за рахунок позики податок сплачує лише позикодавець, який отримує відсотки за користування грошима.

Така схема працює за умови:

• існує договір про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною-резидентом транзитної компанії( напр., Кіпр) – необхідно надання довідки з підтвердженням резидентності;
• ставка оподаткування виведення дивідендів – мінімальна;
• також мінімальним є податок у країні отримання дивідендів.

Для великих публічних компаній оптимізувати до нуля прибуток у країні реєстрації (Україна) практично неможливо, і тоді акціонери та засновники вирішують отримувати дохід шляхом розподілу дивідендів. Але це пов'язано з досить серйозними податковими виплатами: для акціонерів – фізичних осіб прибутковий податок – 15%, для юридичних – усі 24%. У такій ситуації оптимізувати податкове навантаження при виплаті дивідендів можливо шляхом опосередкованого володіння корпоративними правами. через транзитну юридичну особу, зареєстроване країни з договором уникнення подвійного оподаткування. Ставка податку тоді буде взагалі нульовою.

Усі отримані дивіденди можуть бути повністю звільнені від податків і у випадку, якщо в країні реєстрації акціонера (наприклад, Нідерланди) діє спеціальне холдингове законодавство. ЗУ «Про холдингові компанії України» від 15.03.06 р. № 3528-IV визначає «холдинг» як «відкрите акціонерне товариство, яке володіє, користується та розпоряджається холдинговими корпоративними пакетами акцій (частин, паїв) двох або більше корпоративних підприємств». З метою податкового планування материнська та дочірня компанії не просто створені для виконання різних функцій, а й зареєстровані у різних податкових юрисдикціях, що вигідно для розподілу за ними прибутку і таким чином – . можливості не сплачувати податки із тієї частини, яка не підпадає під дію законодавства України.

Проте слід мати на увазі, що фіскальні органи з метою наповнення скарбниці здійснюють особливо суворий контроль за всіма виплатами компанії на користь її структурних підрозділів за кордоном. Також внесок нерезидента до статутного капіталу компанії вважається іноземною інвестицією (ЗУ «Про режим іноземного інвестування» від 19.03.1996 р. №93/96), і постає питання про необхідність її реєстрації - незареєстровані іноземні інвестиції не дають права на отримання певних пільг та гарантій , а також не мають гарантій повернення.

Тому при розробці схем міжнародного податкового планування необхідно враховувати всі нюанси, а також вивчати національне законодавство конкретних юрисдикцій та практику його застосування. Запропонувати найбільш вигідний саме Вам варіант допоможуть наші спеціалісти.