La société offshore agit en tant que prêteur, la nôtre est l'utilisateur du prêt. Une société d'un pays avec lequel l'Ukraine a conclu une convention de double imposition doit être considérée comme une société de transit. Cet instrument permet d'éviter la double imposition des bénéfices de la société. En effet, lorsqu'elle verse des dividendes aux actionnaires, la société paie d'abord l'impôt sur le revenu, puis distribue les dividendes, qui sont à leur tour réimposés en tant que bénéfices des actionnaires. Dans le cas d'un financement par emprunt, l'impôt n'est payé que par le prêteur, qui perçoit des intérêts sur l'argent.
l'impôt dans le pays de réception des dividendes est également minime.
Pour les grandes entreprises publiques, il est pratiquement impossible d'optimiser les bénéfices à zéro dans le pays d'enregistrement (Ukraine), et les actionnaires et fondateurs décident alors de percevoir des revenus par le biais de la distribution de dividendes. Mais cela implique des paiements d'impôts assez importants : pour les actionnaires individuels, l'impôt sur le revenu est de 15 %, et pour les personnes morales, il est de 24 %. Dans une telle situation, il est possible d'optimiser la charge fiscale lors du paiement des dividendes en détenant indirectement des droits sociaux par l'intermédiaire d'une entité juridique de transit enregistrée dans un pays ayant conclu une convention de double imposition. Dans ce cas, le taux d'imposition sera nul.
Tous les dividendes reçus peuvent également être entièrement exonérés d'impôt si le pays d'incorporation de l'actionnaire (par exemple, les Pays-Bas) dispose d'une législation spéciale sur les holdings. La loi ukrainienne n° 3528-IV du 15 mars 2006 sur les sociétés holding d'Ukraine définit une "holding" comme "une société anonyme ouverte qui possède, utilise et cède des blocs d'actions (parties, unités) de sociétés holding de deux ou plusieurs entreprises". À des fins de planification fiscale, la société mère et les filiales ne sont pas seulement créées pour remplir des fonctions différentes, mais sont également enregistrées dans des juridictions fiscales différentes, ce qui est bénéfique pour la répartition des bénéfices entre elles et donc la possibilité de ne pas payer d'impôts sur la partie qui n'est pas soumise à la législation ukrainienne.
Toutefois, il convient de garder à l'esprit que les autorités fiscales, afin de remplir le trésor, exercent un contrôle particulièrement strict sur tous les paiements effectués par la société en faveur de ses unités structurelles à l'étranger. Par ailleurs, l'apport d'un non-résident au capital social d'une société est considéré comme un investissement étranger (loi ukrainienne "sur le régime des investissements étrangers" du 19.03.1996 n° 93/96), et la question se pose de savoir s'il doit être enregistré - les investissements étrangers non enregistrés ne donnent pas droit à certains avantages et garanties, et n'ont pas de garantie de retour.
Par conséquent, lors de l'élaboration de schémas de planification fiscale internationale, il est nécessaire de tenir compte de toutes les nuances, ainsi que d'étudier la législation nationale de juridictions spécifiques et la pratique de son application. Nos experts vous aideront à trouver l'option la plus favorable pour vous.
Maxim Stepanenko
Associé gérant de Crystal.tax
Une large gamme de services juridiques de Crystal Tax : enregistrement de sociétés offshore dans tous les pays du monde, résolution de questions fiscales, ouverture de comptes bancaires et bien plus encore.
Maxim Stepanenko
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