З 1 січня 2022 року в Україні набули чинності значні зміни до Податкового кодексу. Ці зміни внесено через сім поправок, чотири із яких стосуються міжнародного оподаткування. Одним із ключових нововведень є поняття "контрольованої іноземної компанії" (КІК), яке встановлює правила оподаткування прибутку цих компаній. Ці зміни зачіпають як резидентів України, включаючи фізичні та юридичні особи, так і нерезидентів, такі як фонди та довірчі керуючі.
Поняття КІК та його значення
Закон № 466-IX вніс суттєві зміни до українського податкового законодавства, представивши поняття "контрольованої іноземної компанії" (КВК). Ця концепція пов'язана з глобальною ініціативою "План BEPS" (Боротьба з розмиванням податкової бази та усуненням прибутку), розробленою Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). План BEPS спрямований на боротьбу з податковими ухиленнями, що використовуються міжнародними компаніями для зменшення податкової відповідальності.
Хто вважається контролюючою стороною для КВК в Україні?
Згідно з новим законодавством, що контролює стороною для КВК можуть бути як юридичні особи, зареєстровані в зарубіжних країнах чи територіях, так і фізичні особи - резиденти України, або юридичні особи - резиденти України.
Прямими власниками або контролерами КВК в Україні можуть бути фізичні особи та компанії, які контролюють понад 50% статутного капіталу офшорної компанії. Також до них належать фізичні особи та підприємства з часткою в офшорних компаніях від 10%, а також українські резиденти та пов'язані особи, які мають фактичний контроль над іноземною організацією.
Винятки з обов'язкових повідомлень
Згідно з новим законодавством, існують випадки, коли повідомлення про КВК не потрібно надавати до податкових органів України. А саме:
- Якщо КВК була продана, передана або ліквідована до 1 січня 2022 року.
- Якщо КІК є публічною компанією з акціями, що торгуються на визнаній фондовій біржі.
Ці зміни також передбачають штрафні санкції за недотримання нових правил. Штрафи можуть становити до 717,900 українських гривень, що еквівалентно 300 прожитковим мінімумам громадян України на початок 2022 року.
Особливості оподаткування дивідендів у 2022 році
Оподаткування дивідендів, виплачених іноземними компаніями (КВК) на користь українських резидентів, залишається без змін у 2022 році. Це включає виплати акціонерам КВК при виході зі складу засновників, зміні статутного капіталу та зміні цін між резидентними компаніями відповідно до правил про трансферне ціноутворення.
Проте з 1 січня 2022 року всі дивіденди, отримані КВК від дочірніх компаній в Україні, розглядаються як безпосередній дохід контролюючої особи та оподатковуються на репатріацію. Цей податок стягується при виплаті як компаніям, так і приватним особам-резидентам України, і становить 5% юридичних осіб та 9% нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток.
Автоматичний обмін фінансовими даними
Важливою зміною у оподаткуванні КВК в Україні є запровадження Закону № 1914 про автоматичний обмін фінансовими даними з іншими країнами відповідно до стандарту звітності CRS. Згідно з новими правилами, фінансові організації України обмінюватимуться інформацією про фінансові рахунки фізичних осіб-податкових резидентів інших юрисдикцій. Це також включає інформацію про фінансові рахунки трастів, фондів та юридичних осіб, які контролюються кількома особами або мають пасивний дохід.
Наразі Україна має приєднатися до угоди CRS та внести зміни до чинного законодавства шляхом ухвалення нормативно-правових актів.