С 1 января 2022 года в Украине вступили в силу значительные изменения в Налоговом кодексе. Эти изменения внесены через семь поправок, четыре из которых касаются международного налогообложения. Одним из ключевых нововведений является понятие "контролируемой иностранной компании" (КИК), которое устанавливает правила налогообложения прибыли этих компаний. Эти изменения затрагивают как резидентов Украины, включая физические и юридические лица, так и нерезидентов, такие как фонды и доверительные управляющие.
Понятие КИК и его значение
Закон № 466-IX внес существенные изменения в украинское налоговое законодательство, представив понятие "контролируемой иностранной компании" (КИК). Эта концепция связана с глобальной инициативой "План BEPS" (Борьба с размыванием налоговой базы и смещением прибыли), разработанной Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). "План BEPS" направлен на борьбу с налоговыми уклонениями, используемыми международными компаниями для уменьшения налоговой ответственности.
Кто считается контролирующей стороной для КИК в Украине?
Согласно новому законодательству, контролирующей стороной для КИК могут быть как юридические лица, зарегистрированные в зарубежных странах или территориях, так и физические лица - резиденты Украины, или юридические лица - резиденты Украины.
Прямыми владельцами или контролерами КИК в Украине могут быть физические лица и компании, которые контролируют более 50% уставного капитала оффшорной компании. Также к ним относятся физические лица и предприятия с долей в оффшорных компаниях от 10%, а также украинские резиденты и связанные лица, имеющие фактический контроль над иностранной организацией.
Исключения из обязательных уведомлений
Согласно новому законодательству, существуют случаи, когда уведомления о КИК не требуется предоставлять в налоговые органы Украины. А именно:
- Если КИК была продана, передана или ликвидирована до 1 января 2022 года.
- Если КИК является публичной компанией с акциями, торгуемыми на признанной фондовой бирже.
Эти изменения также предусматривают штрафные санкции за несоблюдение новых правил. Штрафы могут составлять до 717,900 украинских гривен, что эквивалентно 300 прожитковым минимумам граждан Украины на начало 2022 года.
Особенности налогообложения дивидендов в 2022 году
Налогообложение дивидендов, выплаченных иностранными компаниями (КИК) на користь украинских резидентов, остается без изменений в 2022 году. Это включает выплаты акционерам КИК при выходе из состава учредителей, изменении уставного капитала и изменении цен между резидентными компаниями в соответствии с правилами о трансфертном ценообразовании.
Однако с 1 января 2022 года все дивиденды, полученные КИК от дочерних компаний в Украине, рассматриваются как непосредственный доход контролирующего лица и облагаются налогом на репатриацию. Этот налог взимается при выплате как компаниям, так и частным лицам-резидентам Украины, и составляет 5% от юридических лиц и 9% от нерезидентов, которые не уплачивают налог на прибыль.
Автоматический обмен финансовыми данными
Важным изменением в налогообложении КИК в Украине является введение Закона № 1914 о автоматическом обмене финансовыми данными с другими странами в соответствии со стандартом отчетности CRS. Согласно новым правилам, финансовые организации Украины будут обмениваться информацией о финансовых счетах физических лиц-налоговых резидентов других юрисдикций. Это также включает в себя информацию о финансовых счетах трастов, фондов и юридических лиц, которые контролируются несколькими лицами или имеют пассивный доход.
В настоящее время Украина должна присоединиться к соглашению CRS и внести изменения в действующее законодательство путем принятия нормативно-правовых актов.