Финансовая отчетность по МСФО: трансформация и учет

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО, IFRS) задают единые правила признания и оценки активов, обязательств, доходов и расходов. Отчетность по МСФО сопоставима между странами, поэтому её запрашивают банки при кредитовании, инвесторы при сделке и материнские компании при консолидации.

Кому нужна отчетность по МСФО

• Обязанные по закону в Украине. Статья 12-1 закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» обязывает составлять отчетность по МСФО предприятия, представляющие общественный интерес, публичные акционерные общества, авторизованные рейтинговые агентства, добывающие компании, материнские компании групп с предприятиями общественного интереса, материнские компании больших групп и предприятия по перечню видов деятельности Кабинета министров. Остальные выбирают МСФО добровольно.
• Владельцы иностранных компаний, которые подают отчёт о КИК. Если закон страны регистрации не требует от компании финансовой отчетности, контролирующее лицо обязано обеспечить её составление по МСФО (Налоговый кодекс Украины, п.п. 39-2.3.1). Подробнее: подготовка отчетности КИК.
• Компании, которые привлекают кредит или инвестиции. Банки и инвесторы сравнивают отчетность по единым правилам, а при due diligence часто просят МСФО за два-три года.
• Группы с иностранными компаниями. Консолидированная отчетность группы собирается по одним стандартам для всех участников.

Трансформация отчетности или ведение учета по МСФО

Как проходит трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО

1. Диагностика: изучаем учётную политику, оборотные ведомости и отчетность, определяем расхождения с МСФО.
2. Учётная политика по МСФО: фиксируем правила признания и оценки, которые будут применяться.
3. Корректировки: аренда (IFRS 16), выручка (IFRS 15), ожидаемые кредитные убытки (IFRS 9), отложенные налоги (IAS 12), справедливая стоимость, резервы, реклассификация статей.
4. Комплект отчетности по IAS 1: отчёт о финансовом положении, отчёт о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе, отчёт об изменениях в капитале, отчёт о движении денежных средств, примечания.
5. Сверки и пояснения: таблицы перехода от национальной отчетности к МСФО, которые понятны аудитору, банку и налоговой.

Что нужно от вас

• отчетность и оборотные ведомости за нужные периоды;
• договоры аренды, займов, крупные договоры с покупателями и поставщиками;
• реестр основных средств и данные о дебиторской задолженности;
• требования получателя: банк, инвестор, аудитор или налоговая, формат и срок.

Сроки

Срок трансформации называем после диагностики. По нашему опыту, он зависит от числа компаний и периодов, качества исходного учёта, нюансов кейса и скорости ответов контрагентов.

МСФО для иностранной компании и КИК

Для владельцев из Украины отчетность иностранной компании по МСФО чаще всего нужна для отчёта о КИК: скорректированная прибыль КИК считается по её финансовой отчетности. Как устроены правила КИК в целом, описано на странице контролируемые иностранные компании (КИК), а учёт иностранных компаний мы ведём в рамках услуги бухгалтерия иностранной компании.

Как начать

Опишите, для кого нужна отчетность по МСФО, за какие периоды и по каким компаниям. Ответим за рабочий день и предложим подход. Консультация: 30 минут онлайн — 100 €, письменная — от 200 €.

Обсудить МСФО