Подготовка и подача отчетности КИК

Контролирующее лицо (физическое или юридическое лицо, резидент Украины) отчитывается о каждой контролируемой иностранной компании по статье 39-2 Налогового кодекса Украины. Отчёт опирается на финансовую отчетность самой компании, поэтому мы готовим обе части: цифры компании за рубежом и отчётные формы в Украине.

Какая отчетность нужна для КИК в Украине

• Уведомление о КИК. Подаётся в течение 60 дней с даты приобретения доли или начала фактического контроля, а также при отчуждении доли или прекращении контроля.
• Отчёт о КИК. Подаётся одновременно с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах физлица или с декларацией по налогу на прибыль юрлица, в электронной форме.
• Финансовая отчетность КИК. К отчёту обязательно прилагаются надлежаще заверенные копии финансовой отчетности, которые подтверждают прибыль компании за год.
• Расчёт скорректированной прибыли. Прибыль до налогообложения берётся из неконсолидированной финансовой отчетности КИК и корректируется по правилам статьи 39-2.

Кого закон считает контролирующим лицом: резидента Украины с долей более 50 процентов; с долей более 10 процентов, если резиденты Украины вместе владеют 50 процентами и больше; либо лицо, которое осуществляет фактический контроль самостоятельно или вместе со связанными лицами.

Сроки подачи отчетности КИК

Если по праву страны регистрации финансовая отчетность готовится позже срока декларации, копии отчетности подаются вместе с декларацией за следующий период.

Финансовая отчетность КИК: по правилам страны или по МСФО

Прибыль КИК считается по её финансовой отчетности, составленной по стандартам, которые применяет компания, и в сроки страны регистрации. Если закон страны регистрации не требует от компании финансовой отчетности, контролирующее лицо обязано обеспечить её составление по МСФО. Такую отчетность готовим сами, подробнее на странице финансовая отчетность по МСФО.

Аудит отчетности КИК

Аудит отчетности КИК по умолчанию не требуется. Если у налоговой есть сомнения в достоверности отчетности, она вправе запросить письменное заключение аудиторской компании не раньше чем через 15 месяцев после окончания отчётного периода. Аудитор должен иметь право проводить аудит в стране регистрации КИК. Заключение не может быть отрицательным или отказом от заключения.

Освобождение до 2 млн евро: отчёт всё равно подаётся

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если совокупный доход всех КИК одного контролирующего лица по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 млн евро на конец отчётного периода. Отчёт о КИК при этом подаётся с отметкой об основании освобождения, а скорректированную прибыль считать не нужно.

Штрафы и действие военного положения

За неподачу отчёта о КИК штраф составляет 100 прожиточных минимумов для трудоспособного лица, за несвоевременную подачу 1 прожиточный минимум за каждый день, но не больше 50. За нарушения с 1 января 2022 года до конца месяца, в котором прекратится военное положение, эти штрафы не применяются, если обязанности по статье 39-2 выполнены в течение шести месяцев после окончания военного положения.

Что Crystal Tax делает под ключ

• определяем, какие компании и структуры являются КИК и кто контролирующее лицо;
• готовим или проверяем финансовую отчетность компании, при необходимости по МСФО;
• считаем скорректированную прибыль и проверяем основания освобождения;
• заполняем отчёт о КИК, уведомления и годовую декларацию;
• отвечаем на запросы налоговой и готовим пакет на случай запроса аудиторского заключения.

Что нужно от вас

• учредительные документы и реестр участников каждой компании;
• финансовая отчетность за год или выписки и первичные документы, если отчетности нет;
• сведения о дивидендах и выплатах, которые вы получали от компании;
• доступ к электронному кабинету налогоплательщика или КЭП для подачи.

Сроки

Обычно, по нашему опыту, отчёт о КИК готов за 1–2 недели после того, как готова финансовая отчетность компании. Срок зависит от кейса, числа компаний, нюансов структуры и работы налоговых органов.

Общие правила, исключения и налогообложение КИК описаны на странице контролируемые иностранные компании (украинская версия: контрольовані іноземні компанії).

Как начать

Опишите структуру: какие компании, где зарегистрированы, доли и есть ли отчетность. Ответим за рабочий день и назовём состав работ. Консультация: 30 минут онлайн — 100 €, письменная — от 200 €.

Обсудить отчёт о КИК

Смежные услуги: бухгалтерия иностранной компании, трансформация отчетности в МСФО.