З наближенням першого терміну реєстрації корпоративного податку в ОАЕ (31 травня 2024 року) компаніям та підприємцям необхідно переконатися, що вони перевірили свої зобов'язання щодо реєстрації як оподатковуваних осіб.
Вступ до закону про корпоративний податок
Процес реєстрації відповідно до Федерального закону № 47 від 2022 року (Закон про корпоративний податок) є новим для ОАЕ, і 2024 стане першим обов'язковим роком для реєстрації компаній у Федеральному податковому управлінні (FTA) як оподатковуваних осіб. Оскільки це перший рік такої реєстрації, компанії та фізичні особи повинні бути готові до можливих додаткових вимог, таких як надання додаткових документів та/або сплати зборів після подання реєстраційних даних через портал EmaraTax (Портал).
Хто зобов'язаний реєструватися?
Фізичні особи
Закон про корпоративний податок поширюється на фізичних осіб, які займаються бізнесом або підприємницькою діяльністю в ОАЕ. Це включає індивідуальні підприємства або ІП та індивідуальних партнерів у некорпоративних партнерствах, що ведуть бізнес в ОАЕ. Як правило, якщо діяльність фізичної особи потребує комерційної ліцензії або еквівалентного дозволу від компетентного органу, вона підпадає під дію Закону про корпоративний податок.
Компанії, партнерства та інші юридичні особи
Закон про корпоративний податок застосовується до компаній ОАЕ, партнерств та інших юридичних осіб, зареєстрованих в ОАЕ, а також до іноземних юридичних осіб, які мають постійне представництво в ОАЕ або отримують дохід із джерел в ОАЕ.
Іноземні юридичні особи, які фактично управляються та контролюються в ОАЕ, розглядатимуться як зареєстровані в ОАЕ. Обмежені та спільні партнерства, а також інші некорпоративні спільні підприємства та асоціації осіб вважатимуться "прозорими" з метою корпоративного податку. Це означає, що дохід, отриманий від таких підприємств, оподатковуватиметься лише в руках партнерів або учасників.
Чи потрібно мені реєструватися?
Філіли компаній ОАЕ вважаються частиною своєї "материнської" компанії і, отже, не вважаються окремими юридичними особами та не зобов'язані реєструватися чи подавати окремі податкові декларації. Проте головний офіс таких філій має зареєструватися.
На відміну від цього, філії іноземних компаній в ОАЕ, ймовірно, повинні будуть зареєструватися через Портал, оскільки їхній дохід вважатиметься оподатковуваним. Такі компанії можуть претендувати на певні податкові пільги, що ми можемо проконсультувати на індивідуальній основі. Однак податкові пільги не скасовують зобов'язання щодо реєстрації як оподатковуваної особи відповідно до Закону про корпоративний податок.
Компанії вільних зон, які ведуть бізнес або підприємницьку діяльність в ОАЕ, зобов'язані зареєструватися через Портал, навіть якщо вони можуть претендувати на певні податкові пільги.
Іноземні фізичні особи також можуть бути зобов'язані зареєструватися через Портал як оподатковувану особу, якщо вони займаються ліцензованою підприємницькою діяльністю в ОАЕ. Однак заробітна плата не оподатковується, тому іноземні фізичні особи, які отримують заробітну плату, не зобов'язані реєструватися через Портал.
Що буде, якщо я не зареєструюсь?
Штраф за несвоєчасну реєстрацію як оподатковувана особа становить 10 000 AED.
У 2023 році FTA провело 40 000 перевірок на місцевих ринках по всіх еміратах ОАЕ, що на 80% більше у порівнянні з 2022 роком. Це посилення нагляду спрямоване на боротьбу з ухиленням від сплати податків та підвищення податкової дисципліни. Тому компаніям та підприємцям слід розуміти, що, незважаючи на новизну корпоративного податку в ОАЕ, влада серйозно ставиться до забезпечення дотримання податкового законодавства.
Чи потрібно реєструватися, якщо застосовуються податкові пільги?
Згідно з Законом про корпоративний податок, компанія або фізична особа, яка займається підприємницькою діяльністю, зобов'язані зареєструватися незалежно від того, чи може ця особа претендувати на податкові пільги, за винятком випадків, коли вже застосовується звільнення.
Хто не повинен реєструватися?
Компанії, які можуть не потребувати реєстрації відповідно до поточних вказівок FTA, включають:
- Компанії, що підпадають під автоматичне звільнення від реєстрації (подробиці про такі компанії можна знайти на сайті FTA).
Що робити, якщо автоматичне звільнення не застосовується?
Якщо компанія не підпадає під одну з категорій автоматичного звільнення, вона має зареєструватися через Портал, незалежно від того, чи вона знаходиться у вільній зоні. Після реєстрації компанія може подати заявку на отримання податкової пільги, що звільняє її від сплати корпоративного податку з прибутків компанії. Ці пільги включають:
- Кваліфіковані компанії вільних зон, які займаються кваліфікованою діяльністю та отримують кваліфікований дохід.
- Кваліфіковані громадські благодійні організації.
- Державні та приватні пенсійні/соціальні фонди.
Додаткові податкові пільги можуть призвести до зниження податкової ставки до нуля відсотків:
- Правила постійного представництва.
- Правила іноземного постійного представництва.
- Угоди про подвійне оподаткування.
Що стосується фізичних осіб?
Фізичні особи повинні реєструватися, якщо вони займаються бізнесом чи підприємницькою діяльністю. Проте вони не оподатковуватимуться і, отже, не зобов'язані реєструватися для сплати корпоративного податку, якщо їхній дохід отримано з таких джерел:
- Заробітна плата від компанії, включаючи дохід, отриманий за виконання обов'язків як виконавчий директор.
- Особистий інвестиційний дохід: наприклад, дохід від інвестицій в акціонерне товариство.
- Дохід від нерухомості: доход від оренди або продажу нерухомості.
Хоча певні види доходів можуть оподатковуватись, фізичні особи можуть претендувати на податкові пільги та користуватися більш сприятливою податковою ставкою нуль відсотків при дотриманні відповідних умов, таких як:
- Поріг доходу.
- Ставка утримуваного податку.
- Звільнений дохід.
Висновок
Реєстрація корпоративного податку є важливим кроком для всіх компаній та фізичних осіб, які ведуть бізнес в ОАЕ. Незважаючи на новизну цього процесу, дотримання податкового законодавства необхідне для уникнення штрафів та забезпечення правової безпеки бізнесу. Юридична компанія "Крістал" готова допомогти вам у процесі реєстрації та консультування з питань корпоративного податку, щоб ваш бізнес залишався на правильному шляху. Зв'яжіться з нами для отримання додаткової інформації та професійної допомоги.