À l'approche de la première date limite d'enregistrement à l'impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis (31 mai 2024), les entreprises et les entrepreneurs doivent s'assurer qu'ils vérifient leurs obligations d'enregistrement en tant qu'entités imposables.
Introduction au droit de l'impôt sur les sociétés
Le processus d'enregistrement en vertu de la loi fédérale n° 47 de 2022 (loi sur l'impôt sur les sociétés) est nouveau aux Émirats arabes unis et 2024 sera la première année obligatoire pour les entreprises à s'enregistrer auprès de l'Autorité fiscale fédérale (FTA) en tant qu'entités imposables. Puisqu'il s'agit de la première année d'un tel enregistrement, les entreprises et les particuliers doivent se préparer à d'éventuelles exigences supplémentaires, telles que la fourniture de documents supplémentaires et/ou le paiement de frais, après avoir soumis les données d'enregistrement via le portail EmaraTax (Portail).
Qui doit s'inscrire ?
Individus
La loi sur l'impôt sur les sociétés s'applique aux personnes physiques exerçant des activités commerciales ou entrepreneuriales aux Émirats arabes unis. Cela inclut les entreprises individuelles ou les entreprises individuelles et les partenaires individuels dans des sociétés de personnes non constituées en société faisant des affaires aux Émirats arabes unis. Généralement, si les activités d'un individu nécessitent une licence commerciale ou un permis équivalent délivré par une autorité compétente, il sera soumis à la loi sur l'impôt sur les sociétés.
Entreprises, partenariats et autres entités juridiques
La loi sur l'impôt sur les sociétés s'applique aux sociétés, partenariats et autres entités juridiques des Émirats arabes unis, ainsi qu'aux personnes morales étrangères ayant un établissement stable aux Émirats arabes unis ou tirant des revenus de sources émiriennes.
Les entités juridiques étrangères qui sont effectivement gérées et contrôlées aux Émirats arabes unis seront traitées comme enregistrées aux Émirats arabes unis. Les sociétés en commandite et en nom collectif, ainsi que les autres coentreprises et associations de personnes non constituées en société, seront considérées comme « transparentes » aux fins de l'impôt sur les sociétés. Cela signifie que les revenus générés par ces entreprises ne seront imposés qu'entre les mains des associés ou des membres.
Dois-je m'inscrire ?
Les succursales des sociétés des Émirats arabes unis sont considérées comme faisant partie de leur société « mère » et ne sont donc pas considérées comme des entités juridiques distinctes et ne sont pas tenues de s'enregistrer ou de produire des déclarations de revenus distinctes. Toutefois, le siège social de ces succursales est tenu de s'enregistrer.
En revanche, les succursales de sociétés étrangères aux Émirats arabes unis devront probablement s'enregistrer via le portail car leurs revenus seront considérés comme imposables. Ces sociétés peuvent bénéficier de certains avantages fiscaux, sur lesquels nous pouvons vous conseiller sur une base individuelle. Toutefois, les avantages fiscaux ne remplacent pas l'obligation de s'inscrire en tant qu'assujetti en vertu de la loi sur l'impôt sur les sociétés.
Les entreprises des zones franches exerçant des activités commerciales ou commerciales aux Émirats arabes unis doivent s'enregistrer via le portail, même si elles peuvent bénéficier de certains avantages fiscaux.
Les particuliers étrangers peuvent également être tenus de s'inscrire en tant que contribuable via le portail s'ils exercent une activité commerciale autorisée aux Émirats arabes unis. Cependant, les salaires ne sont pas soumis à l'impôt, de sorte que les personnes étrangères percevant un salaire ne sont pas tenues de s'inscrire via le portail.
Que se passe-t-il si je ne m'inscris pas ?
L'amende pour inscription tardive en tant qu'assujetti est de 10 000 AED.
En 2023, la FTA a mené 40 000 inspections sur les marchés locaux de tous les émirats des Émirats arabes unis, soit une augmentation de 80 % par rapport à 2022. Ce renforcement du contrôle vise à lutter contre l'évasion fiscale et à améliorer la discipline fiscale. Par conséquent, les entreprises et les entrepreneurs doivent comprendre que même si l'impôt sur les sociétés est nouveau aux Émirats arabes unis, les autorités prennent la conformité fiscale au sérieux.
Dois-je m'inscrire si des incitations fiscales s'appliquent ?
En vertu de la loi relative à l'impôt sur les sociétés, une entreprise ou une personne physique exerçant une activité commerciale est tenue de s'enregistrer, qu'elle puisse ou non bénéficier d'un allègement fiscal, à moins qu'une exonération ne s'applique déjà.
Qui ne devrait pas s'inscrire ?
Les entreprises qui n'ont pas besoin de s'enregistrer selon les directives actuelles de l'ALE comprennent :
- Entreprises éligibles à l'exemption d'enregistrement automatique (les détails de ces sociétés sont disponibles sur le site Web de la FTA).
Que faire si la libération automatique ne s'applique pas ?
Si une entreprise n'appartient pas à l'une des catégories d'exonération automatique, elle doit s'enregistrer via le portail, qu'elle soit située ou non dans une zone franche. Une fois enregistrée, une entreprise peut demander un allégement fiscal qui l’exonère du paiement impôt sur les sociétés sur les revenus des sociétés. Ces avantages incluent :
- Entreprises de zones franches qualifiées exerçant des activités qualifiées et gagnant des revenus qualifiés.
- Organismes caritatifs publics qualifiés.
- Fonds de retraite/fonds sociaux publics et privés
Des allègements fiscaux supplémentaires peuvent réduire le taux d'imposition à zéro % :
- Règles d'établissement stable.
- Règles relatives à l'établissement stable étranger.
- Conventions de double imposition.
Et les individus ?
Les particuliers doivent s'inscrire s'ils exercent une activité commerciale ou entrepreneuriale. Toutefois, ils ne seront pas imposés et ne seront donc pas tenus de s'inscrire à l'impôt sur les sociétés si leurs revenus proviennent des sources suivantes :
- Salaire de l'entreprise, y compris les revenus perçus en tant que directeur exécutif.
- Revenus de placements personnels : par exemple, revenus provenant d'investissements dans une société par actions.
- Revenus immobiliers : revenus provenant de la location ou de la vente de biens immobiliers.
Bien que certains types de revenus puissent être imposables, les particuliers peuvent bénéficier d'un allègement fiscal et bénéficier d'un taux d'imposition de zéro pour cent plus avantageux s'ils remplissent certaines conditions, telles que :
- Seuil de revenu.
- Taux de retenue à la source.
- Revenus exonérés.
Conclusion
L'enregistrement à l'impôt sur les sociétés est une étape importante pour toutes les entreprises et tous les particuliers exerçant leurs activités aux Émirats arabes unis. Malgré la nouveauté de ce processus, le respect des lois fiscales est nécessaire pour éviter les amendes et assurer la sécurité juridique de l'entreprise. Crystal Law Firm est là pour vous aider tout au long du processus d'enregistrement et des conseils en fiscalité des sociétés afin de maintenir votre entreprise sur la bonne voie. Contactez-nous pour plus d'informations et une assistance professionnelle.