Податки в Польщі для компанії sp. z o.o.

Податки польської компанії у 2026 році

CIT 19 % і 9 %: хто платить за зниженою ставкою

Ставка 9 % доступна двом групам: малому платнику, у якого виручка з VAT за минулий рік не перевищила еквівалент 2 млн євро, і компанії в перший рік діяльності. В обох випадках виручка за поточний податковий рік теж має залишитися в межах 2 млн євро. За даними Міністерства фінансів Польщі, у 2026 році це 8 517 000 злотих для статусу малого платника і 8 431 000 злотих для самої ставки 9 %.

Обмеження, які варто знати заздалегідь:

• до доходів від приросту капіталу, наприклад від продажу часток, застосовується 19 %;
• компанії, створені під час окремих реорганізацій або з внесенням до капіталу вже працюючого бізнесу, у перші роки ставку 9 % не застосовують;
• з 2026 року для податкового року, коротшого або довшого за 12 місяців, ліміт 2 млн євро рахують пропорційно кількості повних місяців.

Річну декларацію CIT-8 компанія подає до кінця третього місяця після закінчення податкового року, при календарному році — до 31 березня. Протягом року сплачуються авансові платежі з CIT.

Естонський CIT у Польщі: податок лише під час виплати прибутку

Естонський CIT (ryczałt od dochodów spółek) переносить податок з моменту отримання прибутку на момент його розподілу. Поки прибуток залишається в компанії й іде в розвиток, податку на прибуток немає. Ставка ryczałt — 10 % для малого платника і початківця та 20 % для решти. Оподатковуються розподілений прибуток, прихований прибуток (наприклад, вигоди учасникам і пов'язаним особам) і витрати, не пов'язані з діяльністю.

Умови статті 28j закону про CIT виконуються одночасно:

• учасники компанії — лише фізичні особи;
• менше 50 % виручки за минулий рік припадає на пасивні доходи: проценти, боргові вимоги, лізинг, поруки, права інтелектуальної власності, фінансові інструменти, операції з пов'язаними особами без доданої вартості;
• компанія працевлаштовує щонайменше 3 особи на повну ставку, які не є її учасниками, або щомісяця витрачає не менше трьох середніх зарплат у секторі підприємств на виплати щонайменше трьом виконавцям за іншими договорами;
• компанія не володіє частками в інших компаніях і паями фондів;
• повідомлення про вибір режиму подається до податкової до кінця першого місяця року, з якого він застосовується.

Для нової компанії закон дає відстрочку: тест на пасивні доходи вважається виконаним у перший рік, а умова про зайнятість не діє в рік початку діяльності і два наступні роки. Починаючи з другого року кількість працівників треба щороку збільшувати щонайменше на одну повну ставку. Малому платнику в перший рік режиму достатньо одного працівника.

Режим вигідний, коли прибуток реінвестується. Якщо власник планує забирати весь прибуток щороку, рахуємо загальний податок на обох рівнях, компанії і учасника, і порівнюємо з класичним CIT.

VAT у Польщі: ставки, звільнення і реєстрація

Базова ставка VAT — 23 %, знижені — 8 % і 5 % для товарів і послуг з додатків до закону про VAT. З 1 січня 2026 року компанія з місцезнаходженням у Польщі може не реєструватися платником VAT, поки її продажі без податку не перевищують 240 000 злотих на рік, раніше ліміт становив 200 000 злотих.

Звільнення за оборотом закрите для юридичних і консультаційних послуг, ювелірних послуг, стягнення боргів і низки товарів: підакцизних, нових транспортних засобів, електроніки й косметики під час продажу онлайн та інших зі статті 113 закону про VAT. Компанії, яка працює з клієнтами і постачальниками з ЄС, крім звичайної реєстрації потрібен номер VAT-UE.

Податкове резидентство компанії і власника

Польська компанія сплачує CIT з усіх доходів у світі, якщо в Польщі її місцезнаходження (siedziba) або управління (zarząd). Управління вважається польським, коли поточні справи компанії ведуться в Польщі організовано і постійно, наприклад на підставі договору, довіреностей чи рішень.

Фізична особа — податковий резидент Польщі, якщо перебуває в країні понад 183 дні на рік або тут розташований центр її життєвих інтересів. Якщо резидентом людину одночасно вважають Польща і Україна, питання вирішують правила угоди про уникнення подвійного оподаткування. Для українців, які живуть у Польщі зі статусом UKR або картою CUKR, це питання виникає найчастіше.

Українська сторона дивиться на те саме зі свого боку: за Податковим кодексом України іноземну компанію можуть визнати резидентом України, якщо нею фактично керують з України. Тому до реєстрації вирішуємо, хто входить до правління (zarząd), де проходять засідання і як це відображено в документах.

Дивіденди та угода Польща–Україна

Польська компанія утримує з дивідендів 19 % у день виплати. Угода між Польщею та Україною від 12 січня 1993 року обмежує польський податок:

Ставку угоди польська компанія застосовує, лише якщо має сертифікат податкового резидентства отримувача, і сама перевіряє умови з належною обачністю. Якщо дивіденди, проценти чи роялті пов'язаній особі перевищують 2 000 000 злотих за рік, із суми понад цей поріг компанія утримує податок за польською ставкою, а зниження за угодою отримувач повертає окремо.

В Україні власник-резидент декларує отримані дивіденди і може зарахувати польський податок у межах правил Податкового кодексу. Маршрут виплат (дивіденди, зарплата члена правління, позики, роялті, послуги) рахуємо повністю до першої виплати: від нього залежать ставки в обох країнах.

КІК: польська компанія у власника з України

Якщо податковий резидент України контролює польську sp. z o.o., у нього виникають обов'язки за правилами про контрольовані іноземні компанії (КІК): щорічний звіт про КІК і, якщо звільнення не застосовуються, податок зі скоригованого прибутку компанії в Україні. Застосовність звільнень залежить від структури, ставки податку в Польщі та цифр компанії, тому рахуємо їх до реєстрації. Польські дані бухгалтерії одразу використовуються для звіту про КІК, дані не збираються двічі.

Звітність і строки

Повний бухгалтерський облік для sp. z o.o. обов'язковий завжди. Як влаштований щомісячний облік, розбираємо на сторінці бухгалтерський супровід іноземної компанії.

Компанія і посвідка на проживання в Польщі

Реєстрація sp. z o.o. сама по собі статусу в Польщі не дає. Дозвіл на проживання для ведення бізнесу видає воєвода за окремими умовами, серед них дохід компанії за минулий рік або штатні працівники. Питання перебування вирішуються окремо від податків і реєстрації.

Чим допоможемо

1. Розберемо бізнес, склад учасників, місце управління і країну резидентства власників.
2. Порахуємо податки в Польщі та в Україні: класичний чи естонський CIT, дивіденди, КІК, зарплату члена правління.
3. Вирішимо питання VAT: чи потрібна реєстрація з першого дня, VAT-UE, JPK і KSeF.
4. Зареєструємо компанію: покроково про процес — на сторінці реєстрація компанії в Польщі.
5. Підключимо бухгалтерію і річну звітність у Польщі та звіт про КІК в Україні.

Суміжні сторінки

• Реєстрація компанії в Польщі: sp. z o.o. для українців і нерезидентів.
• Що важливо знати українцям про реєстрацію компанії у Польщі: статус, JDG і sp. z o.o. у 2026 році.
• Податки в Чехії: s.r.o., ПДВ і дивіденди для порівняння.
• Реєстрація компаній у Європі: порівняння країн ЄС.
• КІК: податки і звітність власника в Україні.

Джерела: Міністерство фінансів Польщі — CIT: ставки і ліміти; естонський CIT: ставки і ліміти; VAT: ставки і ліміти; закон про CIT, Dz.U. 2026 poz. 554 (ст. 3, 19, 21, 22, 24d, 26, 28j–28r); закон про VAT, Dz.U. 2026 poz. 1263 (ст. 41, 99, 113, 145l, 145m, 146ef); угода Польща–Україна про уникнення подвійного оподаткування, Dz.U. 1994 nr 63 poz. 269; powroty.gov.pl — податкове резидентство; biznes.gov.pl — CIT-8; KAS — строки фінансової звітності; Мінфін Польщі — CRBR; Податковий кодекс України. Дані перевірено 9 жовтня 2026 року.