Безналоговая ликвидация КИК: как работает процедура и что нужно для закрытия зарубежной компании

16 января 2020 года был принят, а с начала следующего года вступает в силу Закон № 466, которым введены новые пункты в Налоговый кодекс. Ряд нововведений касается контролируемых иностранных компаний (КИК). В частности, статья 170 Кодекса дополнена подпунктом 17.131, в котором идет речь о возможности ликвидации КИК без уплаты НДФЛ (18 или 9%), а в некоторых случаях также военного налога (1,5%).

На первый взгляд кажется, что изменения направлены на защиту интересов бизнесменов, уклоняющихся от декларирования доходов, полученных за рубежом, и уплаты налогов. Однако настоящая цель законодателя – стимулировать богатых отечественных предпринимателей раскрывать информацию о финансовом состоянии. Норма нового закона позволяет украинским гражданам временно (в 2020–2021 годах) не платить налоги при закрытии иностранного юрлица.

Условия прекращения КИК без налогообложения

Прежде чем говорить об условиях, при которых рассматриваемая процедура возможна, напомним о значении понятия КИК. Таким юрлицом считается коммерческая организация, которая не является налоговым резидентом Украины, однако контролируется украинским налогоплательщиком.

Для того, чтобы избежать налогообложения, собственнику иностранной фирмы, офшора необходимо:

  • реализовать ликвидационную процедуру в период с 1 января 2020-го по 31 декабря 2021 года;
  • обратиться в фискальную службу с налоговой декларацией и заявлением о неначислении налогов;
  • подать налоговикам описание активов ликвидируемой организации и, возможно, финотчетность по состоянию на момент принятия решения о разделении имущества.

Прохождение ликвидационной процедуры будет выгодно собственникам фирм, зарегистрированных в «островных» офшорах, а также владельцам нефункционирующего бизнеса.

Альтернативный вариант ликвидации – переведение компании в статус налогового резидента Украины. Для этого нужно подтвердить место эффективного управления на украинской территории. К признакам такового относятся нахождение в стране управляющего органа, частое проведение собраний руководства, осуществление управления в основном в Украине. Доходы «отечественных офшоров», полученные за границей, не облагаются налогами в государстве резидентства.

Подводные камни нововведений

Несмотря на эффективность новелл законодательства, стоит помнить и о некоторых нюансах процедуры:

  1. Прекращение деятельности возможно только по решению собственника (экспресс-ликвидация в данном случае невозможна).
  2. Поскольку номинальные акционеры действуют на основании трастовой декларации, фактическому бенефициару необходимо доказать связь с КИК.
  3. Самый простой вариант ликвидации – закрытие фирмы, которая имеет за границей только банковские счета. На практике у коммерческих организаций бывают и корпоративные права, и невыплаченные кредиты, из-за которых возникает обязательство по расчету с кредиторами.
  4. Штраф за неуведомление налоговой службы о приобретении, ликвидации, продаже доли в КИК – 300 прожиточных минимумов.

С другой стороны, хотя автоматический обмен налоговой и финансовой информацией по международным стандартам еще не работает, первые шаги в этом направлении уже сделаны.

Написать на Email Написать на Viber Написать на Telegram