Максим Степаненко
Управляющий партнёр Crystal Tax
С 2012 года ведёт международные проекты: структуры компаний, налоги, миграция, DUNS и NCAGE. 50+ юрисдикций.
- Telegram
Компания в Германии в 2026 году платит налог на прибыль (Körperschaftsteuer) 15 %, солидарную надбавку 5,5 % от суммы этого налога и муниципальный торговый налог (Gewerbesteuer): 3,5 % × ставка общины (Hebesatz). С 2028 года налог на прибыль снижается на 1 п. п. в год и с 2032 года составит 10 %. НДС — 19 % и 7 %.
Германия — обычная юрисдикция ЕС с полной отчетностью, офшорных режимов в ней нет. Налоговый разбор GmbH до регистрации · дивиденды владельцу из Украины по ДТТ · резидентство компании и учредителя
Коротко
- Налог на прибыль: 15 % в 2026–2027 годах, 14 % в 2028 году, далее минус 1 п. п. в год до 10 % с 2032 года (§23 KStG).
- Солидарная надбавка: 5,5 % от налога на прибыль, вместе 15,825 % прибыли.
- Торговый налог: 3,5 % × Hebesatz общины. Минимальный Hebesatz 280 % действует с 2027 года.
- Дивиденды нерезиденту: удержание 25 % плюс Soli; иностранной компании возвращают 2/5 удержанного; по ДТТ с Украиной 5 % или 10 %.
- Новое соглашение с Украиной подписано 19.05.2026 и пока не вступило в силу.
- Отчетность: годовой отчет и публикация в Unternehmensregister не позднее 12 месяцев, аудит для всех, кроме малых компаний.
Налоги GmbH в 2026 году: сводная таблица
| Налог | Ставка или правило | Основание |
|---|---|---|
| Налог на прибыль (Körperschaftsteuer) | 15 % до 2027 года включительно | §23(1) KStG |
| Солидарная надбавка (Solidaritätszuschlag) | 5,5 % от суммы налога на прибыль | §4 SolZG |
| Торговый налог (Gewerbesteuer) | 3,5 % × Hebesatz общины; льгота 24 500 € есть только у физлиц и партнерств | §11 GewStG |
| НДС (Umsatzsteuer) | 19 % стандартная, 7 % льготная | §12 UStG |
| Налог у источника на дивиденды | 25 % плюс Soli, около 26,375 % | §43a EStG |
| Дивиденды, полученные GmbH от дочерних компаний | в доход не включаются, 5 % считаются невычитаемыми расходами; при доле меньше 10 % льгота не действует | §8b KStG |
Как снижается налог на прибыль с 2028 года
Ставка §23(1) KStG уже записана в законе по годам. Для планирования дивидендов и реинвестиций это важнее любых обещаний: прибыль 2032 года будет облагаться почти на треть мягче прибыли 2027 года.
| Год | Ставка налога на прибыль | С Soli 5,5 % |
|---|---|---|
| 2026–2027 | 15 % | 15,825 % |
| 2028 | 14 % | 14,77 % |
| 2029 | 13 % | 13,715 % |
| 2030 | 12 % | 12,66 % |
| 2031 | 11 % | 11,605 % |
| с 2032 | 10 % | 10,55 % |
Торговый налог и выбор общины
Торговый налог платят все GmbH. Сумма зависит от общины, где находится предприятие: база умножается на 3,5 %, затем на Hebesatz общины (§11 GewStG). Пример: при Hebesatz 400 % торговый налог составит 14 % базы, вместе с налогом на прибыль и Soli нагрузка выйдет около 29,8 %. База торгового налога считается по GewStG и может отличаться от базы налога на прибыль, поэтому пример приблизительный.
С 2027 года минимальный Hebesatz по закону — 280 % (§16(4) и §36(5b) GewStG). До этого действует прежняя редакция. Выбор адреса компании в общине с низким Hebesatz остается законным способом снизить нагрузку, если в этой общине действительно находится предприятие.
Специальной пониженной ставки для новых компаний или иностранных учредителей в KStG нет: ставка §23 одна для всех. Режимов типа IP box или non-dom в немецком законе о налоге на прибыль тоже нет. Налоговая экономия в Германии строится на выборе формы, общины, политики дивидендов и правильном применении ДТТ.
Налоговое резидентство: компании и учредителя
Компания
Неограниченно облагается в Германии, если в Германии находится место руководства (Geschäftsleitung) или уставное место (Sitz) (§1(1) KStG). Иностранная компания, которой фактически управляют из Германии, может стать немецким налоговым резидентом.
Физическое лицо
Резидент Германии при наличии жилья, которое лицо сохраняет и использует (Wohnsitz), или при обычном пребывании, непрерывно больше 6 месяцев (§8, §9 AO). Резидент платит налог со всех мировых доходов.
КИК в Германии
Немецкий резидент, контролирующий больше половины голосов, капитала или прибыли иностранной компании, включает в свой доход ее пассивные доходы, если они облагаются ниже 15 % (§7, §8(5) AStG).
КИК в Украине
Для налогового резидента Украины немецкая GmbH — контролируемая иностранная компания по правилам Налогового кодекса Украины. Если учредитель живет в Германии, сначала определяем, резидентом какой страны он является по ДТТ.
Это частый случай для владельцев из Украины, которые живут в Германии под временной защитой. Подробнее о смене резидентства: как сменить налоговое резидентство, об украинских правилах — КИК для бизнеса.
Дивиденды владельцу из Украины
GmbH удерживает с дивидендов 25 % плюс Soli, около 26,375 % (§43a EStG). Иностранной компании-получателю возвращают 2/5 удержанного налога (§44a(9) EStG). Соглашение об избежании двойного налогообложения ограничивает немецкий налог ставками ниже.
| Выплата | Действующее соглашение 1995 года | Новое соглашение 2026 года (не в силе) |
|---|---|---|
| Дивиденды компании с долей от 20 % | 5 % | 5 % (доля от 20 % в течение 365 дней) |
| Остальные дивиденды | 10 % | 15 % |
| Проценты | 2 % (товарный кредит, банковские займы) или 5 % | 5 % |
| Роялти | 0 % (патенты, товарные знаки, научные работы) или 5 % (литература, искусство, кино) | 5 % |
Действующее соглашение подписано 03.07.1995 и применяется с 1996 года. Новое соглашение подписано 19.05.2026 (сообщение BMF), законопроект о ратификации внесен в Бундестаг (Drs. 21/8245). Оно начнет применяться с 1 января года, следующего за вступлением в силу. Портфельным инвесторам стоит учесть рост ставки с 10 до 15 %.
Как применить ставку соглашения к конкретной выплате, разбираем до первого распределения прибыли: нужна подтвержденная резидентность получателя и документы для немецкой стороны.
Компания, капитал и отчетность
GmbH
Уставный капитал от 25 000 €, до регистрации оплачивается не меньше половины минимума, 12 500 € (§5, §7 GmbHG).
UG (haftungsbeschränkt)
Капитал от 1 €, 1/4 годовой прибыли направляется в резерв до докапитализации (§5a GmbHG).
AG
Капитал от 50 000 € (§7 AktG).
Директор и адрес
Требования резидентства к директору в законе нет. При регистрации нужен немецкий деловой адрес (§8(4) GmbHG). Бенефициары вносятся в Transparenzregister (§20 GwG).
Годовой отчет
Составляется за 3 месяца, малыми компаниями — до 6 месяцев (§264 HGB), публикуется в Unternehmensregister не позднее 12 месяцев после отчетной даты (§325 HGB). Аудит обязателен всем, кроме малых: баланс до 7,5 млн €, выручка до 15 млн €, до 50 работников (§267, §316 HGB).
Налоговые декларации
Без налогового консультанта — до 31 июля следующего года, с консультантом — до конца февраля второго года (§149 AO).
Авансы
Налог на прибыль — 10.03, 10.06, 10.09 и 10.12, торговый налог — 15.02, 15.05, 15.08 и 15.11 (§19 GewStG).
Регистрацию GmbH и UG ведет наш партнерский сервис: регистрация компании в Германии на regserv.biz. Бухгалтерия и годовой отчет GmbH: бухучет и отчетность GmbH на keys.ua.
Дочерняя GmbH или филиал
Дочерняя GmbH — отдельное юрлицо с ответственностью в пределах капитала, она платит налог на прибыль, Soli и торговый налог и распределяет прибыль дивидендами. Филиал иностранной компании (Zweigniederlassung) регистрируется в регистровом суде по месту филиала с немецким адресом (§13d HGB). Налогообложение филиала зависит от соглашения со страной головной компании, поэтому сравнение делаем на цифрах конкретного проекта.
НДС для компании в Германии
Ставки НДС — 19 % и 7 %. Освобождение для малого бизнеса (Kleinunternehmer) возможно при обороте до 25 000 € за прошлый год и до 100 000 € за текущий и доступно только предпринимателю, находящемуся в Германии (§19 UStG). С 2028 года электронные счета (E-Rechnung) обязательны для всех B2B-операций внутри страны (§27(38) UStG). Подробно о регистрации и декларациях: регистрация НДС в Германии и VAT номер.
Компания и вид на жительство
Регистрация GmbH права на проживание в Германии не дает. ВНЖ для предпринимателя по §21 AufenthG выдает ведомство по делам иностранцев, если у бизнеса есть экономический интерес и финансирование. Гражданам Украины подать такое заявление изнутри страны без национальной визы D нельзя (§41 AufenthV). Иммиграционные вопросы ведут юристы legal.ua: ВНЖ в Германии.
Опишите, кто владелец, где живет директор, какие доходы пойдут через немецкую компанию и как планируете выплачивать прибыль. Подготовим индивидуальное предложение: форма, община, НДС, дивиденды и отчетность в Германии и Украине.
Регистрацию компании, адрес и изменения в реестрах Германии для иностранцев описывает страница группы INNOVA: компания в Германии для иностранного основателя.
Связанные страницы
- Регистрация НДС в Германии: VAT номер, декларации, E-Rechnung.
- Контролируемые иностранные компании: правила КИК для владельцев из Украины.
- Как сменить налоговое резидентство: для тех, кто переезжает.
- Регистрация компании в Европе: сравнение стран ЕС.
- Налоги в Польше: для сравнения с sp. z o.o.
Источники: §23 KStG, §1 KStG, §8b KStG, §4 SolZG, §11 GewStG, §36 GewStG, §12 UStG, §43a EStG, §44a EStG, §7 AStG, §8 AStG, §8 и §9 AO, §149 AO, §5 GmbHG, §5a GmbHG, §325 HGB, Соглашение Украина–Германия 1995 года, BMF о новом соглашении 2026 года, Bundestag Drs. 21/8245. Данные проверены 9 октября 2026 года.
Оценка страницы5 / 5
Частые вопросы
Какой налог на прибыль у GmbH в Германии в 2026 году?
Какая общая налоговая нагрузка у компании в Германии?
Германия — офшор?
Сколько налога удержат с дивидендов владельцу из Украины?
Действует ли новое соглашение Украина–Германия 2026 года?
Может ли иностранная компания стать налоговым резидентом Германии?
Дает ли GmbH вид на жительство в Германии?
Если вы обнаружили ошибку или неточность в тексте, выделите ее и нажмите Ctrl + Enter
- Telegram
Заказать услугу
Коротко опишите задачу: страну, вид деятельности и сроки. Этого достаточно, чтобы мы предложили решение и порядок работы.
Отвечаем в течение рабочего дня.
Или напишите в мессенджер
Telegram
WhatsApp
Почему Crystal Tax
Берём задачу целиком: структура, регистрация, счёт, налоги и отчётность. От вас — решения и подписи, остальное делаем сами и не дёргаем без нужды.
Регистраторы, налоговые и банки присылают отказы, замечания и тянут сроки. Отвечаем, дорабатываем и обжалуем без доплаты, пока дело не закрыто.
Дело не теряется по дороге: исполнитель не меняется и не пропадает, даже если процесс растянулся на месяцы. Лицензию или аккредитацию оформляем через партнёра, а отвечаем перед вами мы.
Ваше дело лично ведёт опытный специалист, за плечами Crystal Tax — 14 лет практики в 50+ странах. Нестандартные задачи — наш профиль: где звучит «так невозможно», ищем законный путь.
Сведения о вас, компании и сделках не попадают ни к конкурентам, ни к третьим лицам. Раскрываем только то, чего требует закон или процедура, и это закреплено в договоре.
Вовлечённость и индивидуальный подход ускоряют каждый этап. 14 лет опыта позволяют сделать с первого раза то, что у некоторых получается только с третьего.