С 2019 года на Британских Виргинских Островах, а также в других классических офшорных юрисдикциях действует закон об экономическим присутствии (economic substance). Принятию документа предшествовало опубликование годом ранее «черного» списка юрисдикций, которые не сотрудничают с ЕС в вопросах налогообложения. На попадание страны в список офшоров влияли уровень финансовой прозрачности и готовность внедрить в национальное законодательство положения плана BEPS.
На тот момент БВО не вошли в «черный» список, однако проверяющие акцентировали внимание на выгодный налоговый режим для фирм-«пустышек» и изъявили требование исправить этот недочет. Власти Островов пообещали исправить ситуацию и выполнили обещание, приняв к концу 2018-го соответствующий закон. Формально требования по поводу substance вступили в силу с 1 января, фактически – с 1 октября 2019 года.
В чем суть economic substance
Сабстанс – экономическое присутствие, фактическое ведение хозяйственной деятельности на территории государства. В классических налоговых гаванях сабстанс отсутствует. То есть компания регистрируется в юрисдикции, но не осуществляет экономическую деятельность на территории этой страны.
Однако позиция ОЭСР, действие плана BEPS со временем привели к тому, что мировые банки перестали пропускать платежи от юрлиц, не ведущих деятельность в стране резидентства. Более того, появился риск подпадания под штрафные санкции, занесения в «черные» списки, аннулирования лицензии.
Иными словами, при отсутствии substance банки считают, что фирма уклоняется от налогов. Подтвержденное наличие экономического присутствие доказывает легальность налоговой оптимизации.
Каковы требования закона и на кого они распространяются
Нормативный акт обязывает компании и ограниченные партнерства:
- подтвердить или получить статус налогового резидента БВО;
- подтвердить экономическую активность.
Компания, подпадающая под правила нового законодательства, должна:
- управляться и иметь сотрудников на территории БВО;
- открыть офис в стране;
- нести расходы, адекватные масштабам бизнеса.
Новые компании регистрируются с учетом перечисленных требований.
Получить резидентный статус обязаны фирмы из таких отраслей:
- финансы, банковское дело;
- судоходство;
- страхование, лизинг;
- владение интеллектуальной собственностью;
- холдинговая деятельность, деятельность управляющей компании;
- дистрибьюторство.
Оставаться нерезидентами могут только организации из сфер, не вошедших в список. Более того, общемировой тренд substance постепенно превращает офшоры в обычные юрисдикции, ставит бизнес перед новыми задачами, связанными с наймом местных работников, арендой офиса и т. п. И если ранее сабстанс ассоциировался с требованиями банков, то нынче экономическое присутствие начинает регулироваться международными правительственными органами.