Die meisten Unternehmen in Niedrigsteuerländern und insbesondere Offshore-Gesellschaften sind an der Organisation von Importgeschäften beteiligt. Mit der Entwicklung der Marktwirtschaft in den frühen 1990er Jahren begannen die im Westen seit der Antike verwendeten Systeme zur Minimierung der Steuerlast aktiv in unser Leben einzutreten. Aber wenn es in jenen Jahren gute Varianten solcher Aktivitäten gab, so sind sie mit der Verschärfung der Kontrolle über Offshore-Zonen auf internationaler Ebene praktisch verschwunden. Dies bedeutet jedoch nicht, dass es heute unmöglich ist, sie bei der Planung seiner FEA-bezogenen Geschäfte zu nutzen – es ist nur so, dass die Arbeitsweisen eine ernsthafte Kenntnis der Offshore-Gesetzgebung und eine sorgfältige individuelle Analyse erfordern.
Inländisches Unternehmen
Der Importeur kauft die Waren nicht von der Herstellerfirma, sondern von der Offshore-Gesellschaft, die sie dort gekauft hat – zu einem höheren Preis. Der Importeur führt die Waren in die Ukraine ein, wobei er ziemlich hohe Zölle und Mehrwertsteuer zahlt, und verkauft die Waren dann an die Endverbraucher. Der Importeur erhebt einen minimalen Aufschlag, erhält einen unbedeutenden Gewinn und zahlt Steuern auf dem Gebiet der Ukraine, während der größte Teil des Gewinns auf den Konten der Offshore-Gesellschaft landet.
Zwischen der Offshore-Gesellschaft und dem Hersteller der Waren sind oft noch weitere, in anderen Gerichtsbarkeiten registrierte Gesellschaften eingeschlossen — sowohl offshore als auch onshore. Und in den meisten Fällen ist dies auf die direkten Anforderungen der Herstellerfirma zurückzuführen, da heutzutage direkte Transaktionen mit Offshore-Gesellschaften oft unnötige Aufmerksamkeit der Steuerbehörden auf sich ziehen. In der Regel wird die Gerichtsbarkeit für die Eintragung der Agentengesellschaft in Abhängigkeit vom Standort des Unternehmens - Verkäufer oder Hersteller - gewählt, sowohl in der EU als auch in Asien. Es sollte besonders darauf geachtet werden, wo der Verkäufer registriert ist und welche Anforderungen er an die Gegenparteien stellt. Wichtig ist jedoch, dass man sich nicht, wie in den meisten Fällen, auf eine Jurisdiktion konzentrieren muss, die ein Doppelbesteuerungsabkommen mit der Ukraine hat (wie z.B. Zypern) — in diesem Fall geht es um Importe, und ein solches Abkommen spielt keine Rolle.
Das Handlungsprinzip ist fast ähnlich wie das übliche Schema ohne die Einbeziehung einer Agentenfirma. Das ukrainische Importunternehmen verkauft die Waren mit einem minimalen Aufschlag und minimiert so den in der Ukraine erzielten Gewinn, der ja hier zu versteuern ist. Und der größte Teil des Gewinns wird wiederum der Besteuerung entzogen und in einer Offshore-Gesellschaft angesammelt. Eine noch bessere Option wäre die Inanspruchnahme eines Importunternehmens in der Ukraine, das von der Mehrwertsteuer und den Zöllen befreit ist.
Da Handelsmodelle mit ausländischen Partnern, insbesondere solchen mit Offshore-Status, von den Steuerbehörden auf Transparenz geprüft werden, raten wir Ihnen, bei der Entwicklung von Importgeschäften mit besonderer Sorgfalt vorzugehen und stets die Unterstützung erfahrener Anwälte in Anspruch zu nehmen.
Während wir Ihnen raten, bei der Entwicklung von Importgeschäften sehr vorsichtig vorzugehen, empfehlen wir Ihnen, stets die Unterstützung erfahrener Anwälte in Anspruch zu nehmen.
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