Ausländische Unternehmensinstrumente werden erfolgreich in der internationalen Steuerplanung eingesetzt, und deshalb wird bei der Anschaffung von Ausrüstungen im Ausland oder der Eintragung und Nutzung von Rechten an geistigem Eigentum so oft an Offshore gedacht. Es ist günstig, bewegliches Eigentum und geistiges Eigentum auf den Namen einer Offshore-Gesellschaft zu registrieren. Bei Immobilien sollte man nicht vergessen, dass die Offshore-Gesellschaft in diesem Fall verpflichtet ist, sich in das Steuerregister des Standorts der Immobilie einzutragen und Steuern darauf und auf die daraus erzielten Einkünfte zu zahlen.
In der ganzen Welt wird seit der Antike das Privateigentum, das Recht auf Nutzung des geistigen Eigentums hoch geschätzt – ein starker Anreiz für Investitionen und ein Mittel zur Kapitalerhöhung. Da geistiges Eigentum geografisch nicht an seinen Eigentümer gebunden ist, bietet diese Art von Eigentum selbst die Möglichkeit, ins Ausland zu gehen, natürlich zum Vorteil des Eigentümers und unter Wahrung seiner Rechte. Deshalb ist das Interesse an der Beteiligung am Umsatz nicht in der Ukraine so groß, sondern in den Ländern, in denen die Einnahme von Lizenzgebühren für die kommerzielle Nutzung von Urheberrechten, Patenten, Marken – die geringstmöglichen Verluste bei der Zahlung von Steuern mit sich bringt. Im Falle der Registrierung des Eigentums auf der Offshore-Gesellschaft und seiner Übertragung zur Nutzung auf die ukrainische Gesellschaft ist diese nicht verpflichtet, Vermögenssteuer zu zahlen, verliert aber nicht die Möglichkeit, dieses Eigentum gewinnbringend zu nutzen.
Der Begriff stammt aus dem Englischen - royalty — «königliche Privilegien» - regelmäßige Zahlungen an den Lizenzgeber für das Recht, den Gegenstand der Lizenzvereinbarung zu nutzen. Der Lizenzgeber - eine Person, die das ausschließliche Recht hat, die Nutzung des Gegenstands des geistigen Eigentumsrechts zu gestatten - kann jeder anderen Person - dem Lizenznehmer - eine schriftliche Vollmacht (Lizenz) für das Recht erteilen, diesen Gegenstand in einem bestimmten begrenzten Bereich zu nutzen (Artikel 1108 des Zivilgesetzbuches der Ukraine).
Eine Offshore-Gesellschaft sollte in diesem Steueroptimierungsschema als Gründer einer ansässigen Gesellschaft auftreten – zum Beispiel irgendwo in Zypern, die wiederum eine Gesellschaft in der Ukraine gründet. Der Erwerb von Anlagevermögen in Form von Leasing ermöglicht es, die Steuerlast des Unternehmens zu verringern, da die Zahlungen im Rahmen von Leasingverträgen als Kosten die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer reduzieren. Die beschleunigte Abschreibung ermöglicht es dem Bilanzierenden, die Bemessungsgrundlage für die Vermögens- und Einkommensteuer zu verringern. Die ukrainische Gesellschaft als Leasingnehmer muss dem Eigentümer, d.h. der Offshore-Gesellschaft, lediglich Mittel für die Nutzung des Eigentums zahlen.
Unsere Gesellschaft wird Einkünfte aus der Nutzung von Eigentum oder geistigem Eigentum erhalten und nach Abzug der Ausgaben, einschließlich Leasingzahlungen oder Lizenzgebühren, - Dividenden an den Gründer - eine in Zypern ansässige Gesellschaft - zahlen. Die zypriotische Transitgesellschaft wird in der Lage sein, Dividenden an ihren Gründer auf Kosten des erhaltenen Gewinns zu zahlen – eine Offshore-Gesellschaft - der Eigentümer des Eigentums oder der Rechte an geistigem Eigentum.
Aber um Lizenzgebühren als Ausgaben zu verbuchen, ist es notwendig zu beweisen, dass das Objekt des geistigen Eigentums in der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens genutzt wird (Artikel 140.1.2 Unterabsatz 140.1 des TCU). Die Nutzung des Lizenzgegenstandes ist nicht immer offensichtlich, wenn der Lizenznehmer keine mit der Marke gekennzeichneten Waren herstellt, und dann ist es notwendig, Beweise zu sammeln.
Zahlungen, die an einen Gebietsfremden als Lizenzgebühren gezahlt werden, beziehen sich auf die Einkünfte eines Gebietsfremden mit der Ursprungsquelle in der Ukraine. In der Regel muss ein Unternehmen, das Lizenzgebühren an einen Gebietsfremden zahlt, davon die Steuer auf das Einkommen des Gebietsfremden (Repatriierungssteuer) in Höhe von 15 % an den Haushalt abführen. Wenn jedoch ein internationaler Vertrag der Ukraine Regeln festlegt, die sich von denen eines ukrainischen Gesetzgebungsaktes unterscheiden, ist die Norm des internationalen Vertrages anzuwenden (Art. 19 des Gesetzes der Ukraine «Über internationale Verträge»). Auch heute noch sehen internationale Verträge der Ukraine eine (vollständige oder teilweise) Befreiung von Einkünften mit Ursprung in der Ukraine von der Besteuerung nach ukrainischer Gesetzgebung vor. Zum Beispiel befreien die Normen der Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen der Ukraine und den Niederlanden, Griechenland, Luxemburg von der Steuer auf die Repatriierung, wenn ein Nichtansässiger - der Empfänger der Lizenzgebühren - ihr tatsächlicher Eigentümer ist.
Um eine Steuerbefreiung zu erhalten, müssen Sie nur eine Bescheinigung eines Nichtansässigen vorlegen, die seinen Status als Einwohner des Landes bestätigt, mit dem das entsprechende internationale Abkommen unterzeichnet wurde. Gerade weil die meisten Offshore-Zonen keine Doppelbesteuerungsabkommen unterzeichnet haben, werden Länder, mit denen solche Abkommen bestehen, als Zwischenglied (Transitgesellschaft) in Systemen genutzt, die die Zahlung von Lizenzgebühren und Zinsen durch Lizenzen und Unterlizenzen beinhalten.
Im Hinblick auf die Eintragung einer Lizenz für das Recht zur Nutzung eines Objekts des geistigen Eigentums und eines Lizenzvertrags durch die staatliche Behörde für geistiges Eigentum ist zu betonen, dass dieses Verfahren eingehende Kenntnisse des Urhebers erfordert. Der Grad der Professionalität bei der Ausarbeitung des Lizenzvertrags wird in hohem Maße die Effizienz und den Erfolg Ihrer Investition insgesamt bestimmen.
Zur gleichen Zeit ist es wichtig zu beachten, dass die Lizenz und der Lizenzvertrag auf professionelle Weise vorbereitet werden sollten.
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