Seit vielen Jahren sind die meisten GUS-Länder aktiv an Systemen zur Senkung der Unternehmensbesteuerung durch sogenannte Mautoperationen – Verarbeitung von Mautrohstoffen beteiligt. In der Ukraine sind sie vor allem im agroindustriellen Komplex, in der Erdölraffinerie, in der Textil- und Schuhindustrie beliebt.
Die Operation mit gebührenpflichtigen Rohstoffen ist eine Operation zur vorläufigen Lieferung von Rohstoffen für ihre Weiterverarbeitung zu Fertigprodukten, vorausgesetzt, dass die Kosten der gebührenpflichtigen Rohstoffe auf jeder Stufe der Verarbeitung nicht weniger als 20% der Gesamtkosten der Fertigprodukte betragen (Gesetz der Ukraine "Über Operationen mit gebührenpflichtigen Rohstoffen in außenwirtschaftlichen Beziehungen" vom 15.09.09.1995 N327/95-VR mit Änderungen und Ergänzungen).
Als Mautrohstoffe gelten die Rohstoffe (Materialien, Produkte), die von ihren Eigentümern an andere Organisationen zur Verarbeitung ohne Bezahlung übergeben werden. Das englische «tolling» kann übersetzt werden mit «Bezahlung für Dienstleistungen bei der Verarbeitung von Mautrohstoffen und Materialien selbst». Im weiteren Sinne sind Tolling-Operationen ein Weg, um die Verarbeitung von Tolling-Rohstoffen und nach ihrer Verarbeitung - den Verkauf von daraus hergestellten Produkten sowie die Abrechnungen für sie zu organisieren.
Aus dem Tolling-Abkommen folgt, dass Rohstoffe, die in das Gebiet des Landes zur weiteren Verarbeitung eingeführt werden, erstens nicht der Zollabfertigung unterliegen und zweitens nicht besteuert werden. Bei der Zollabfertigung durch den ukrainischen Ausführenden wird auf der Zollanmeldung für die Importfracht einfach der Vermerk «Tolling raw materials» angebracht. Die Zahlung der Einfuhrzölle, Steuern und Gebühren erfolgt durch den ukrainischen Vollstrecker durch die Ausstellung eines Schuldscheins oder einer schriftlichen Verpflichtung des staatlichen Steuerdienstes mit Fälligkeitsdatum nicht mehr als 90 Kalendertage ab dem Zeitpunkt der Registrierung der Erklärung. Bei der Ausfuhr von Fertigerzeugnissen aus Kommissionsware, die aus Rohstoffen eines ausländischen Kunden hergestellt wurde, wird der Wechsel zurückgezahlt. Bei der Ausfuhr unterliegen die Fertigerzeugnisse nicht den Steuern und Gebühren, die normalerweise auf Ausfuhren erhoben werden, und unterliegen nicht der Lizenz- und Quotenregelung.
Das System funktioniert folgendermaßen: Ein ausländisches Unternehmen (z. B. Hongkong oder Zypern) kauft von einem ukrainischen Unternehmen Rohstoffe, die an einen ukrainischen Verarbeiter geschickt werden, der daraus in seinem Auftrag Produkte herstellt und dafür eine Vergütung erhält - in der Regel nur zur Deckung der Produktionskosten (Energie, Löhne). Diese Produkte werden dann an ein drittes ukrainisches Unternehmen geschickt, mit dem das Unternehmen aus dem Ausland einen Vertretungsvertrag hat. Das ukrainische Unternehmen verkauft die Produkte und leitet den Erlös abzüglich seiner Vergütung an den ausländischen Partner weiter. Obwohl alle Produktions- und Verkaufsaktivitäten in der Ukraine durchgeführt werden, verwaltet das ausländische Unternehmen den Prozess und nimmt die Abrechnungen vor.
Diese Methode der Steueroptimierung ist sehr effektiv für Unternehmen, die Produkte aus importierten Rohstoffen exportieren. Das produzierende Unternehmen ist nicht an der Herstellung des Endprodukts beteiligt und zahlt nur minimale Steuern. Der Hauptgewinn geht jedoch an den Rohstofflieferanten, weshalb es wünschenswert ist, ihn in einem Land mit einer günstigen Steuerregelung zu registrieren. Würde der Hersteller die Rohstoffe selbst exportieren, würde der gesamte Gewinn im Hoheitsgebiet seines Landes besteuert, und das ist in der Ukraine eine beträchtliche Summe.
Aus der Sicht der Optimierung der Steuerzahlungen ist das Mautsystem für die verarbeitenden Unternehmen und die Eigentümer von Rohstoffen gleichermaßen attraktiv. Erstere reduzieren die Steuerbemessungsgrundlage für eine ganze Gruppe von Steuern: Einkommenssteuer, Mehrwertsteuer (MwSt.), Umsatzsteuer, während die Eigentümer von Rohstoffen sogar noch deutlichere Vorteile haben.
Wir können Ihnen immer helfen, einen Partner für Ihr Unternehmen aus der Sicht der Steuergesetzgebung des Landes zu finden oder Ihnen anbieten, Ihr Unternehmen im Ausland zu registrieren, um die Besteuerung von Unternehmen in der Ukraine zu reduzieren.
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